環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究【文獻(xiàn)綜述】_第1頁(yè)
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1、1畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))文獻(xiàn)綜述題目:環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究專業(yè):會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分(一)寫作目的我國(guó)作為世界上經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的國(guó)家之一,環(huán)境的破壞日益成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸,嚴(yán)重阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。學(xué)者們?cè)诃h(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的必要性方面都有著一致的看法。如耿建新(2002)等學(xué)者認(rèn)為應(yīng)不斷規(guī)范我國(guó)企業(yè)有關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露,以滿足不同利益相關(guān)者的需要。但環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露目前存在著理論研究滯后、對(duì)企業(yè)環(huán)境信息披露的比例不高、內(nèi)容不全面、信息披露方式不

2、足、披露不對(duì)稱或不充分等等問(wèn)題,使其無(wú)法滿足社會(huì)公眾、政府等利益相關(guān)者的需要。因此需要進(jìn)一步地進(jìn)行研究探討。(二)相關(guān)概念環(huán)境會(huì)計(jì)指以貨幣為主要計(jì)量單位,以有關(guān)的環(huán)境法律、法規(guī)為依據(jù),研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境資源之間的聯(lián)系,確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告環(huán)境資產(chǎn)與負(fù)債,以及環(huán)境污染、防治、開發(fā)和利用的成本與費(fèi)用,分析環(huán)境績(jī)效與環(huán)境活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果影響的一門新興學(xué)科。環(huán)境信息披露是指將與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的各種顯性和隱性的信息加以收集整理,并在一定范圍內(nèi)以

3、適當(dāng)形式公開,用以提供各種刺激與激勵(lì)機(jī)制,從而改進(jìn)環(huán)境行為,改善環(huán)境質(zhì)量。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露就是指以一定的信息載體公開企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)方面的信息。(三)綜述范圍通過(guò)收集2005-2010年間發(fā)表于《財(cái)會(huì)研究》、《中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論》、《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文,借鑒西北大學(xué)、青島大學(xué)等大學(xué)學(xué)報(bào)文章及部分碩博士論文,通過(guò)分析與總結(jié)這些文章,對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露和國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行總體把握。(四)相關(guān)主題及爭(zhēng)論焦點(diǎn)我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露還處于

4、起步階段,研究?jī)?nèi)容缺乏系統(tǒng)性,研究成果3通過(guò)制定有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)。由于涉及環(huán)境問(wèn)題的事項(xiàng)非常復(fù)雜,為解決環(huán)境支出的記錄問(wèn)題,美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)先后發(fā)布了《石棉清理成本的會(huì)計(jì)處理》、《處理環(huán)境污染成本的資本化》和《環(huán)境負(fù)債會(huì)計(jì)》三份公告。3、加拿大對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究加拿大在環(huán)境會(huì)計(jì)和審計(jì)方面進(jìn)行了很多積極的探索,并取得了很多鼓舞的成果,加拿大的研究報(bào)告《環(huán)境審計(jì)與會(huì)計(jì)職業(yè)界的》見(jiàn)證了其研究成果,該報(bào)告詳細(xì)廣泛討論了企

5、業(yè)環(huán)境影響和環(huán)境績(jī)效上的受托責(zé)任,分析了建立在這一框架內(nèi)的環(huán)境管理信息系統(tǒng)與審計(jì),探討了執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師如何提供環(huán)境審計(jì)服務(wù),并在《環(huán)境績(jī)效報(bào)告》中提出了一些值得思考的建議,該報(bào)告解決的是為公司提供哪些和如何提供環(huán)境績(jī)效信息,在企業(yè)決定對(duì)外報(bào)告環(huán)境績(jī)效時(shí)應(yīng)該考慮哪些因素,單獨(dú)的環(huán)境報(bào)告和年度報(bào)告中的環(huán)境部分應(yīng)如何列示。拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)制定的報(bào)告《環(huán)境成本與負(fù)債:會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題》和《環(huán)境績(jī)效報(bào)告》,已成為國(guó)際環(huán)境會(huì)計(jì)法規(guī)的指南

6、。4、日本對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究日本已將披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)對(duì)外報(bào)告的一個(gè)重要組成部分,其走在亞洲乃至世界的前列,日本政府從發(fā)展可循環(huán)型經(jīng)濟(jì)社會(huì)出發(fā),已制定了各種環(huán)境法律、法規(guī)、法令700余種,為環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)施奠定了法律基礎(chǔ)。1997年日本環(huán)境省(當(dāng)時(shí)的環(huán)境廳)發(fā)布了關(guān)于環(huán)境保護(hù)成本的把握及公開的原則的規(guī)定(臨時(shí)公告),從此引起日本企業(yè)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的日益重視,一部分企業(yè)陸續(xù)公布環(huán)境報(bào)告書。1999年以來(lái),日本政府制定或修訂了以《循環(huán)

7、型社會(huì)基本法》為首的一系列與企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)關(guān)系密切的法律法規(guī)。在總結(jié)上述臨時(shí)公告的基礎(chǔ)上,又于2000年3月發(fā)布了《環(huán)境會(huì)計(jì)指南》(2000年版),以下簡(jiǎn)稱《指南》。這個(gè)《指南》是非強(qiáng)制性的,其目的是建立一個(gè)環(huán)境會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)定義及“提供披露環(huán)境會(huì)詩(shī)信息的格式”。(Kokubu,KKurasaka,T,2002)《環(huán)境會(huì)計(jì)指南》的核心內(nèi)容是環(huán)境成本及其效果。日本還頒布實(shí)施了《PRTR法》(2001.4)(環(huán)境污染物質(zhì)的移動(dòng)、排放登記制度),規(guī)

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