稅收籌劃畢業(yè)實習(xí)論文

1、[摘要]稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點問題之一。在我國，由于中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題，且針對該問題分別從宏觀和微觀的角度提出自己的建議：納稅人要靈活、因地制宜地層選擇稅收籌劃技術(shù)，而且必須重視風(fēng)險問題，實現(xiàn)企業(yè)和政府雙贏的結(jié)局；國家也要積極出臺合理的扶持政策，以更好地促進中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的積極性，從而為中小企業(yè)經(jīng)濟的繁榮提供健康的平臺。[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃風(fēng)險選擇稅

2、務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化需要做出一系列的決策而這些決策都是在一定的稅收政策環(huán)境下作出的。稅收被認為是影響企業(yè)決策

3、的一個不可忽視的重要因素企業(yè)在涉稅時要進行稅收籌劃就顯得勢在必行了。但是從目前稅收籌劃在我國中小企業(yè)中的運用現(xiàn)狀來看似乎并不盡如人意。主要表現(xiàn)在:1、由于稅收籌劃的綜合性和專業(yè)性很強不僅要求企業(yè)的高層管理人員和財務(wù)人員熟知相關(guān)稅法、經(jīng)濟法的知識還要求對企業(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測能力和財務(wù)分析能力而我國相當(dāng)一部分中小企業(yè)中存在會計信息失真、會計核算不健全、財務(wù)體系不完整、財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高的問題這些問題直接導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)

4、不穩(wěn)開展稅收籌劃工作的困難加大。2、企業(yè)的管理層對稅收籌劃知其然而不知其所以然甚至有的管理者認為稅收籌劃即偷稅、漏稅沒有充分認識到稅收籌劃作為一種在法律許可范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負的一種經(jīng)濟行為對降低企業(yè)經(jīng)營成本和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。稅收籌劃不僅僅是財務(wù)人員的工作同時它也需要企業(yè)高層管理人員的參與。因為稅收籌劃不是簡單的使企業(yè)的納稅額最低它也需要著眼于企業(yè)整體的管理決策要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。管理層對稅收籌劃的認識不夠深刻致使企

5、業(yè)的稅收籌劃工作難以順利開展。3、雖然有一部分中小企業(yè)已經(jīng)開始利用自身的財務(wù)人員試著開始稅收籌劃工作但多為一些簡單的模仿復(fù)制其它企業(yè)的有關(guān)稅收籌劃的成功案例而忽視了自身的經(jīng)營特點和與其它企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等這樣加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。一旦失敗不但不能達到減輕稅負的目的反而會增加企業(yè)的相關(guān)成本費用。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點1.稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法

6、實施條例》于2008年1月1日同步實施，這標志著我國稅制的進一步完善，為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢下公平競爭的稅收法制環(huán)境。企業(yè)如何在稅法許可的條件下實現(xiàn)稅負最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面?，F(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關(guān)注所得稅是不夠的，稅務(wù)籌劃正是以企業(yè)所有涉稅活動為研究對象，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等為研究范圍，人能作出積極的回應(yīng)，而稅收籌劃就是納稅人對

7、國家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關(guān)部門通過減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。第二個誤區(qū)是認為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想達到企業(yè)的避稅目的。這種認識目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒有什么區(qū)別，其實質(zhì)確有著本質(zhì)上的區(qū)別。籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的一種主動安排，是在法律法規(guī)允

8、許的范圍內(nèi)制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，它符合國家政策導(dǎo)向，是一種陽光產(chǎn)業(yè)。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當(dāng)手段通過經(jīng)營、財務(wù)上的變通，達到減少稅負的目的，避稅明顯有悖于國家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔(dān)越來越大的制裁風(fēng)險。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會認為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，其實不然。如果某種

9、經(jīng)營方案可以獲得企業(yè)利潤最大化，即便該方案會增加納稅人的稅收負擔(dān)，該方案仍是最佳經(jīng)營方案。第三個誤區(qū)是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內(nèi)，稅收籌劃的確使國家稅收收入相應(yīng)減少。但從長遠看，稅收籌劃反而會使國家稅款大幅增加。稅收籌劃會使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學(xué)規(guī)范，財務(wù)制度和會計核算方式更加縝密，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，收入和利潤不斷提高。從全局和長遠而言，它必然會促進依法納稅社會環(huán)境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩(wěn)步增長。2.

10、我國中小企業(yè)稅收籌劃工作的實施面臨諸多風(fēng)險。我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競爭力、抗風(fēng)險度差，個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而忽視對企業(yè)財務(wù)的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨資小企業(yè)甚至不設(shè)置會計機

11、構(gòu)，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出報表、交稅，根本無從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營，即使設(shè)置會計機構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項管理制度不夠規(guī)范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險。五、中小企業(yè)稅收籌劃問題的相關(guān)建議稅收籌劃實質(zhì)上是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅負較輕又

12、能使政府賦予稅法法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)。中小企業(yè)該如何做好稅收籌劃工作本文不針對如何對各個稅種進行納稅籌劃作深入探討而是對中小企業(yè)在進行稅收籌劃時值得注意的有關(guān)問題提出自己的一些拙見。從中小企業(yè)自身的角度。首先管理層要充分認識到稅收籌劃對促進中小企業(yè)發(fā)展和提升企業(yè)競爭力的重要作用支持和參與企業(yè)的稅收籌劃工作。其次要健全企業(yè)的會計核算保證企業(yè)的會計信息質(zhì)量建立完整的財務(wù)核算體系和會計信息披露制度規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理同時要提升企業(yè)財務(wù)人員的