商譽會計處理方法的對比和分析【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告題目：商譽會計處理方法的對比和分析專業(yè)：會計學一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景商譽是1957年才被正式提出，初期的商譽概念簡單而直觀，認為商譽就是企業(yè)從經(jīng)營活動中所取得的一切有利條件，包括地理位置、商品質(zhì)量等。上世紀五十年代以來，人們逐漸認識到商譽對企業(yè)經(jīng)營的重要性，對商譽的研究也日趨深入。企業(yè)商譽的價值，反映了一個企業(yè)包括管理水平、經(jīng)營業(yè)績、銷售網(wǎng)絡、內(nèi)部控制、人員素質(zhì)、地理環(huán)境、歷史聲譽等諸多因素在

2、內(nèi)的整體素質(zhì)，同時它也體現(xiàn)了企業(yè)未來的發(fā)展前景。隨著企業(yè)兼并、收購浪潮的涌起，企業(yè)產(chǎn)權交易日益活躍，在產(chǎn)權有償轉讓過程中，商譽在企業(yè)中的重要性不斷加強而越來越受到投資者與經(jīng)營者的關注。商譽會計問題爭論較多，至今仍是會計理論界與實務界的難題。因此，商譽問題受到了理論界和實務界的普遍關注。但迄今為止，有關商譽的若干問題在會計學界及實務界并未達成共識，如：商譽的定義，自創(chuàng)商譽的確認，商譽會計處理方法的決定因素等，從而在實踐上引起混亂。商譽作為

3、企業(yè)重要的資產(chǎn)，它雖然是一項看不見的無形資源，卻是對企業(yè)的現(xiàn)實收益與未來發(fā)展均產(chǎn)生重要影響的有形資源。商譽在企業(yè)生存和發(fā)展中的地位與日俱增，在數(shù)量上日益巨大，對企業(yè)而言有著至關重要的作用。（二）意義（二）意義正確認識企業(yè)商譽價值的，確定合理的計量處理方法有助于提高企業(yè)商譽價值的評估水平，利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。建立一個有效、統(tǒng)一的、能科學、公正、合理、客觀地反映商譽價值的會計確認和計量標準的研究有以下幾個方面的意義。1將商譽單獨確認為一項資產(chǎn)

4、，結合合理的會計處理方法并在其預計的有效年限內(nèi)以攤銷列作費用，發(fā)生超額耗費，為企業(yè)取得若干年度的超額利潤，表明企業(yè)商譽的存在。商譽和其他資產(chǎn)一樣，在合并主體產(chǎn)生未來收入的過程3自創(chuàng)商譽均在發(fā)生支出時立即作為費用處理，仍舊不予確認。這一處理方法將本質(zhì)一致的外購商譽和自創(chuàng)商譽割裂對待不甚合理。企業(yè)合并后，外購商譽將和自創(chuàng)商譽緊密結合、融為一體，共同為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造價值。2關于商譽會計處理方法的對比及分析《外購商譽會計研究》（陳立云，20

5、08）和《商譽會計—從攤銷到減值的轉變》（王飛航，2008）中描述了多種商譽會計處理方法。（1）永久保留法：將外購商譽確認為企業(yè)的一項永久性資產(chǎn)除非有證據(jù)表明商譽發(fā)生了不可逆轉的貶值或者企業(yè)被整體出售時才對商譽予以注銷否則不進行任何攤銷或沖減。（2）立即注銷法：是在取得外購商譽時，先將其確認為一項資產(chǎn)，隨即將其全額注銷，沖減合并企業(yè)的股東權益，不在賬面保留任何余額。（3）系統(tǒng)攤銷法：將外購商譽確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)，然后在預計的受益期內(nèi)或

6、者法律規(guī)定的有效期內(nèi)予以攤銷，因此也可以將系統(tǒng)攤銷法視為永久保留法與立即注銷法的折衷。（4）減值測試法：商譽不再進行攤銷，而是至少每年進行一次商譽減值測試。只有在當有明顯證據(jù)表明已發(fā)生減值損失時才需注銷商譽的減值額，否則商譽價值將保留有賬面上不作調(diào)整。通過以上方法進行比較，系統(tǒng)攤銷法目前是一種通行的國際慣例，許多原先對外購商譽采用其他會計處理方法的國家，也都改變成了系統(tǒng)攤銷法。理論上雖然系統(tǒng)攤銷法既可以避免永久保留法的“極度不穩(wěn)健”，又

7、可以避免立即注銷法的“過度穩(wěn)健”，是一種“適度穩(wěn)健”的會計處理方法，但是系統(tǒng)攤銷法的實務操作有較大的困難。這一方法在具體操作上的最大難點是攤銷依據(jù)和攤銷期限不易確定。因此，現(xiàn)行的會計處理方法一般都采有減值測試法。這種方法對商譽賬面價值的抵減有理可循，有據(jù)可查，在實踐中可捕捉到商譽的減值信息，更好地反映商譽的消耗，克服了對商譽進行不顧實際的直線攤銷的純主觀判斷，可以為報表使用者提供更加充分的信息?！秾喜⑸套u減值測試會計處理的比較及存在問