異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)改善分析【開(kāi)題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告財(cái)務(wù)管理異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)改善分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究背景：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為提高上市公司公開(kāi)披露會(huì)計(jì)信息可信性的一種制度安排，其審計(jì)報(bào)告用以鑒證上市公司披露的會(huì)計(jì)信息的合法性和公允性，對(duì)社會(huì)公眾具有總要意義。然而在21世紀(jì)初，國(guó)際國(guó)內(nèi)社會(huì)相繼爆發(fā)了一系列重大的公眾公司財(cái)務(wù)欺詐丑聞和審計(jì)失敗事件，使得公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生了質(zhì)疑。研究意義：本文以中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)為研究對(duì)象，從上市公司不利審計(jì)意見(jiàn)的

2、改善為切入點(diǎn)，分析異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)改善之間的關(guān)聯(lián)性。以上期收到不利審計(jì)意見(jiàn)的上市公司為目標(biāo)，以公司在最后一期是否同時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)的改善和審計(jì)后會(huì)計(jì)盈余為變量；同時(shí)估計(jì)這些公司在前后兩期支付的異常審計(jì)收費(fèi)變動(dòng)額，并檢驗(yàn)該異常審計(jì)收費(fèi)變動(dòng)額是否與審計(jì)結(jié)果改善存在顯著關(guān)聯(lián)關(guān)系。這對(duì)研究經(jīng)濟(jì)利益對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的影響問(wèn)題有重大意義，同時(shí)對(duì)我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管措施的提出及改進(jìn)具有科學(xué)的指導(dǎo)意義。預(yù)期目標(biāo)：異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)改善之間存在關(guān)聯(lián)

3、性。因此，本文想（1）通過(guò)對(duì)異常審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行界定；（2）總結(jié)異常審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生的途徑或者因素；（3）通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)估計(jì)前后期審計(jì)收費(fèi)變動(dòng)額；（4）根據(jù)審計(jì)線性回歸模型估算異常審計(jì)收費(fèi)；（5）比較前后期審計(jì)意見(jiàn)是否改善，建立Logistic回歸模型檢驗(yàn)該審計(jì)收費(fèi)的異常變動(dòng)與審計(jì)意見(jiàn)改善之間的關(guān)聯(lián)。本文主要對(duì)異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)改善之間可能存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析，初步探索審計(jì)師經(jīng)濟(jì)利益對(duì)審計(jì)結(jié)果的潛在影響，并得出結(jié)論。最后結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況

4、，指出證券審計(jì)市場(chǎng)存在的缺陷，并給出相應(yīng)的建議。22.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1國(guó)外研究現(xiàn)狀1.1異常審計(jì)收費(fèi)的界定JongHagChoiJeongBonKim（2006）將異常審計(jì)收費(fèi)定義為實(shí)際的審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)費(fèi)用的預(yù)期（即，正常的審計(jì)費(fèi)用）水平之間的差異。Feldmann等人（2009）使用異常審計(jì)費(fèi)，捕捉到審計(jì)師與其客戶之間的經(jīng)濟(jì)粘連。在此背景下，異常審計(jì)費(fèi)用被定義為實(shí)際支付的審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)費(fèi)用預(yù)期水平之間的差異。Hribar等人（2010

5、）Feldmann等（2009）將異常審計(jì)費(fèi)用被定義為審計(jì)之間的差異費(fèi)實(shí)際支付的審計(jì)費(fèi)用的預(yù)期水平。1.2異常審計(jì)收費(fèi)影響因素的研究DeAngelo(2000)認(rèn)為，事務(wù)所規(guī)?？梢杂煤饬繉徲?jì)質(zhì)量的高低；事務(wù)所規(guī)模越大，與每一特定客戶相關(guān)系的準(zhǔn)租占事務(wù)所整個(gè)準(zhǔn)租總和的比重越小，該事務(wù)所以機(jī)會(huì)主義行事的可能性就越小，其可預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量就越高。安妮布魯金等人（2002）認(rèn)為盈余管理的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)越大，若事務(wù)所考慮了盈余

6、管理的這種風(fēng)險(xiǎn)，則審計(jì)收費(fèi)就高。1.3異常審計(jì)收費(fèi)導(dǎo)致的后果1.3.1改善審計(jì)意見(jiàn)在以盈余管理替代變量為因變量的研究文獻(xiàn)中：Frankeletal(2002)弗蘭克爾等（2002），Hay等人（2006)Kerstein和Rai（2007），Hoitash等（2010）等人。Hribar等（2010）檢驗(yàn)了審計(jì)師報(bào)酬與小幅意外盈余（及手操控應(yīng)計(jì)額）的關(guān)聯(lián)，結(jié)果顯示費(fèi)審計(jì)收費(fèi)與盈余管理變量之間正向相關(guān)，而審計(jì)收費(fèi)與盈余管理變量之間負(fù)向相關(guān)

7、，他們傾向于將檢驗(yàn)結(jié)果解釋為審計(jì)客戶向?qū)徲?jì)師購(gòu)買(mǎi)的非審計(jì)服務(wù)越多，審計(jì)意見(jiàn)越容易得以改善。1.3.2提高審計(jì)質(zhì)量弗蘭克爾等（2002），Hribar等（2010）認(rèn)為異常審計(jì)收費(fèi)有顯著影響審計(jì)質(zhì)量。異常預(yù)提費(fèi)用的幅度和會(huì)計(jì)重述的異常高審計(jì)費(fèi)可能性正相關(guān)。2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀2.1異常審計(jì)收費(fèi)的界定陸正飛、童盼(2003)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)收費(fèi)來(lái)使上市公司獲得較滿意的審計(jì)意見(jiàn)的行為稱(chēng)為異常審計(jì)收費(fèi)。從公司管理者角度來(lái)理解異常審計(jì)收費(fèi)體現(xiàn)為審