審計-新審計準(zhǔn)則的實施對審計收費的影響

1、審計審計新審計準(zhǔn)則的實施對審計收費的影響新審計準(zhǔn)則的實施對審計收費的影響【摘要】2007年新審計準(zhǔn)則開始實施，從理論上分析，新審計準(zhǔn)則應(yīng)導(dǎo)致審計收費增加。實際情況如何呢？本文運用SPSS統(tǒng)計軟件，以我國證券市場A股上市公司為研究樣本，對審計準(zhǔn)則實施前后兩年的審計收費進行了實證分析，結(jié)果表明：審計收費實際上并無變動?！娟P(guān)鍵詞】審計收費；新審計準(zhǔn)則；實證分析一、問題的提出審計收費一直是審計市場研究的熱點問題之一。對于實務(wù)界，審計收費研究有助

2、于理解審計收費的決定因素，從而為制定市場發(fā)展策略提供指導(dǎo)。對于政府監(jiān)管者，審計收費研究有助于加深對審計市場特性的理解，洞察審計市場主體的策略性行為，從而為制定科學(xué)的監(jiān)管措施提供理論依據(jù)。從2007年1月1日開始，新審計準(zhǔn)則開始生效。從理論上看，新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比增加了審計程序而導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計成本的增加，相應(yīng)地應(yīng)提高審計收費。但實際上，審計收費是否得以相應(yīng)的提高呢？本文擬對上述問題進行實證檢驗和分析。二、理論分析：新審計準(zhǔn)則的實施對

3、審計收費的影響審計收費由審計成本與利潤組成。審計成本又由審計生產(chǎn)成本和將來可能存在的損失組成。審計生產(chǎn)成本是指在具體審計過程中發(fā)生的成本，包括審計的外勤成本和內(nèi)部整理復(fù)核實施成本。將來可能存在的損失，是指因注冊會計師出具的審計報告可能發(fā)生的訴訟損失。（一）新審計準(zhǔn)則審計程序的變化新審計準(zhǔn)則的立足點在于要求注冊會計師從更高層次上把握重大錯報風(fēng)險，它要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境的變化（包括內(nèi)部控制），以充分識別和評估會計報表重大

4、錯報風(fēng)險，并國內(nèi)會計師事務(wù)所現(xiàn)行的審計收費標(biāo)準(zhǔn)是按財政部門規(guī)定的指導(dǎo)價（最低價），以資產(chǎn)總額作為收費的依據(jù)。以深圳地區(qū)年度會計報表審計收費標(biāo)準(zhǔn)為例：資產(chǎn)總額100萬元以下的最低收費額4000元；資產(chǎn)總額101500萬元的最低收費額6000元；資產(chǎn)總額5011000萬元的最低收費額8000元；資產(chǎn)總額10013000萬元的最低收費額10000元；資產(chǎn)總額30015000萬元的最低收費額20000元；資產(chǎn)總額50017000萬元的最低收費額

5、30000元。為了分析2005年2006年審計收費有無增長，本文的研究思路如下：第一步：根據(jù)2005年的審計費用和2005年的資產(chǎn)總額推導(dǎo)出審計費用和資產(chǎn)總額關(guān)系的回歸方程。第二步：利用上述回歸方程和2006年的資產(chǎn)總額計算出2006年的預(yù)計審計收費。第三步：將2006年預(yù)計的審計收費與實際的審計收費進行顯著性檢驗（如果沒有顯著性差異則證明審計費用并無增加）。（二）數(shù)據(jù)來源和樣本構(gòu)成本文研究所需的樣本全部取自深滬兩市A股上市公司2005

6、年和2006年年報。在選取樣本時，本文剔除了2005或2006年未公布年度審計費用的上市公司，剔除了所公布的審計費用中含上年度審計費用、含驗資等特殊服務(wù)費用和差旅費補助另算的上市公司和境內(nèi)境外審計費用沒有分開的上市公司以及資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)具有特殊性的銀行類上市公司。審計費用計量單位為萬元。最后得到了有效樣本101個，現(xiàn)采用SPSS統(tǒng)計包軟件對兩個年度的審計費用進行描述性統(tǒng)計，結(jié)果如表1。（三）實證結(jié)果本文利用SPSS12.0統(tǒng)計軟件對2