審計市場集中度對審計收費的影響研究.pdf

1、近年來,隨著我國審計市場的不斷發(fā)展和完善,審計市場的研究越來越引起審計理論界的關(guān)注。已有的研究主要集中在審計市場監(jiān)管、審計市場供求關(guān)系、審計市場競爭、審計市場制度安排與審計質(zhì)量要求等方面,而針對我國審計市場集中度及由此引發(fā)的對審計收費的影響這一基本問題的研究卻極少。本文擬運用哈佛學(xué)派的SCP理論研究我國審計市場集中度,根據(jù)貝恩對產(chǎn)業(yè)競爭和壟斷類型的劃分,定位我國審計市場的競爭態(tài)勢,認清我國審計市場集中度狀況,研究審計市場集中度對審計市場

2、績效的影響,從而為監(jiān)管部門確定我國審計市場未來的發(fā)展方向、制定相關(guān)政策提供參考依據(jù)。
　　本文選取2007——2009年滬深兩市的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析,我們發(fā)現(xiàn),以客戶資產(chǎn)和客戶數(shù)量計算的審計市場集中度指標都呈現(xiàn)上升趨勢,說明我國審計市場集中度在逐步提高。根據(jù)貝恩的產(chǎn)業(yè)壟斷和競爭的劃分,以客戶資產(chǎn)為衡量標準,我國審計市場呈現(xiàn)出極高占型的審計市場結(jié)構(gòu),審計市場高度集中;以客戶數(shù)量為衡量標準,我國審計市場呈現(xiàn)出原子型的審計市場結(jié)構(gòu),審計市

3、場集中度低。從而可以看出,在大客戶審計市場,審計市場呈現(xiàn)高集中度,在小客戶市場,市場集中度低,競爭比較激烈。另外還發(fā)現(xiàn),本土?xí)嫀熓聞?wù)所在大客戶市場上的市場份額還非常低,反映出本土所承接大客戶的能力非常有限,說明我國打造核心大所的現(xiàn)實性和緊迫性。
　　本文對審計市場集中度對審計收費的影響進行理論分析,并選取了2009年深市和滬市的全樣本來進行多元線性回歸,通過實證檢驗,發(fā)現(xiàn)以客戶數(shù)量為基準計算的市場份額、以客戶的資產(chǎn)總額計算的市場

4、份額、前十大會計師事務(wù)所這三者在一定程度上影響審計收費,但是影響較小,說明在我國審計市場上會計師事務(wù)所極差效應(yīng)較小,審計收費的溢價也不明顯。同時也驗證了在我國目前階段確定審計收費時,主要考慮的因素是被審計客戶的資產(chǎn)規(guī)模。被審計單位所在地域、虧損及其報表的意見類型對審計收費也存在一定的影響,但影響比較小;以存貨和應(yīng)收賬款之和與總資產(chǎn)之比為指標計算的被審計客戶的復(fù)雜度、盈利能力以及被審計客戶的盈余管理并沒有對審計收費產(chǎn)生影響。
　　政