我國審計市場結(jié)構(gòu)研究——基于上市公司審計市場集中度的分析.pdf

1、自從恢復注冊會計師行業(yè)以來,中國審計市場已經(jīng)有20余年的發(fā)展歷史.尤其是1999年"脫鉤改制"的完成,以及其后審計行業(yè)掀起的合并浪潮,使中國審計市場結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化.關(guān)注中國審計市場發(fā)展,探討中國審計市場定位是市場發(fā)展的必然要求.這一領(lǐng)域的研究引起了眾多學者的目光,但是關(guān)于中國審計市場結(jié)構(gòu)的研究尚不多,也不夠深入.該文以中國上市公司審計市場為中國審計市場中的代表性市場進行研究,主體框架以產(chǎn)業(yè)組織理論為理論支撐;同時借鑒國外經(jīng)驗,以國

2、外審計市場發(fā)展為坐標;以客戶的資產(chǎn)總規(guī)模和主營業(yè)務收入為替代變量,利用CR<,n>和洛倫茨曲線測度中國上市公司的審計市場集中度.主要分析結(jié)果反映在以下幾個方面:1、通過對中國上市公司審計市場1999年與2002年的集中度的測度分析,認為中國審計市場結(jié)構(gòu)變化具有兩方面特征:一是作者審計市場集中迅速,二是中國審計市場尚處在壟斷競爭后期并向寡頭壟斷邁進的過程中.2、中國審計市場的結(jié)構(gòu)發(fā)展定位——寡占型市場結(jié)構(gòu).該文一方面從產(chǎn)業(yè)組織理論的角度出

3、發(fā),分析引起中國審計市場集中的諸多要素及其重要性,另一方面分析西方國家審計市場結(jié)構(gòu)的發(fā)展軌跡,并將中國審計市場發(fā)展的基礎與之進行一定的對比.兩個方面的分析結(jié)果都在一定程度上表明,寡占型市場結(jié)構(gòu)也是中國審計市場的發(fā)展方向,中國尚處于這一發(fā)展目標的過程中.最后針對目前中國審計市場結(jié)構(gòu)的特征和未來發(fā)展的發(fā)向,提出一些建設性建議,主要包括在市場作用與政府支持相結(jié)合的原則的指導下,通過改善法律、市場秩序等外部環(huán)境,通過拓寬經(jīng)營邊界、增加產(chǎn)業(yè)專用化