審計(jì)風(fēng)險視角下公司內(nèi)部治理對審計(jì)收費(fèi)的影響研究.pdf

1、在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前需評估其所面臨的審計(jì)風(fēng)險水平，據(jù)此開展審計(jì)業(yè)務(wù)，減少不必要的審計(jì)成本支出并合理確定風(fēng)險溢價，從而使會計(jì)師事務(wù)所能夠依據(jù)審計(jì)風(fēng)險水平確定合理的審計(jì)收費(fèi)，在保證審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的同時增強(qiáng)競爭力。作為公司得以穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，公司內(nèi)部治理能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險產(chǎn)生重大影響。良好的公司內(nèi)部治理能夠有效防止管理層財(cái)務(wù)舞弊等違法行為，降低注冊會計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險水平，進(jìn)而影響會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)。為研究我

2、國公司內(nèi)部治理能否對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響及其影響程度，本研究立足于審計(jì)風(fēng)險視角，通過實(shí)證分析出影響會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的公司內(nèi)部治理因素，為規(guī)范我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)提供理論依據(jù)。
　　本研究采用文獻(xiàn)研究法，對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的文獻(xiàn)資料進(jìn)行歸納整理，指出其中具有爭議之處以及有待開發(fā)的領(lǐng)域作為本研究進(jìn)行實(shí)證研究的基礎(chǔ)。與此同時，運(yùn)用規(guī)范分析法解釋審計(jì)風(fēng)險、公司內(nèi)部治理及審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)概念和理論，為下文的理論分析奠定基

3、礎(chǔ);充分闡明審計(jì)風(fēng)險視角下公司內(nèi)部治理與審計(jì)收費(fèi)的聯(lián)系，并基于Simunic(1980)的審計(jì)收費(fèi)模型，探討我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，即審計(jì)成本及風(fēng)險溢價作為實(shí)證研究的基礎(chǔ)，闡述了公司內(nèi)部治理的四大組成部分對審計(jì)成本及風(fēng)險溢價的影響。在實(shí)證分析部分，運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件，對我國滬深兩市2014年A股上市公司的內(nèi)部治理和審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行描述性分析，并運(yùn)用Pearson相關(guān)性分析，查驗(yàn)兩者之間是否存在多重共線性問題。為消除多重共線性問題，

4、本研究對公司內(nèi)部治理的四個組成部分分別進(jìn)行多元線性回歸分析，共建立四個模型，即股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)收費(fèi)之間的模型、董事會與審計(jì)收費(fèi)之間的模型、管理層與審計(jì)收費(fèi)之間的模型、監(jiān)事會與審計(jì)收費(fèi)之間的模型，檢驗(yàn)公司內(nèi)部治理是否對審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響及其影響程度。研究結(jié)果表明:公司內(nèi)部治理中的第一大持股比例、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、董事會中獨(dú)董所占比例、董事長與總經(jīng)理兩職合一情況、高管持股比例、高管薪酬、監(jiān)事會年度內(nèi)會議次數(shù)都會對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生顯著影響。

5、>　　為規(guī)范我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所之間的良性競爭，促進(jìn)我國審計(jì)服務(wù)市場的健康發(fā)展。本研究立足于審計(jì)風(fēng)險視角，基于實(shí)證分析結(jié)果，從公司內(nèi)部治理及會計(jì)師事務(wù)所兩個角度出發(fā)，分別提出兒點(diǎn)建議。從公司內(nèi)部治理角度:第一、優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu);第二、提高董事會獨(dú)立性;第三、完善管理層的激勵體系;第四、提高監(jiān)事會的勤勉程度;從會計(jì)師事務(wù)所角度:第一、強(qiáng)化注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)中的審計(jì)風(fēng)險意識;第二、提高注冊會計(jì)師對審計(jì)風(fēng)險評估的專業(yè)勝任能力