有關(guān)企業(yè)合并的新方法【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題：有關(guān)企業(yè)合并的新方法標(biāo)題：有關(guān)企業(yè)合并的新方法資料來源:冒號(hào)papers點(diǎn)ssrn點(diǎn)comsol3papers作者：CristinaBUNEABONTAS，MihaelaCosminaPETRE1、簡介企業(yè)合并是資本市場的一個(gè)重要特征。因此，有必要建立原則和要求，以提高財(cái)務(wù)報(bào)告和投資者分析師的聯(lián)系。通過國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），特別是企業(yè)合并，對(duì)規(guī)范合并和收購的

2、會(huì)計(jì)規(guī)則有著顯著的影響。2006年，全球發(fā)生13000多起兼并和收購（M＆A）交易。近50％的交易，反映了1.03萬億歐元的綜合價(jià)值，使用美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP），其余部分，反映的總價(jià)值1.26萬億歐元，使用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)框架匯聚而成的IFRS。（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)項(xiàng)目總結(jié)2008年）當(dāng)合并業(yè)務(wù)涉及到評(píng)估收購方及其收購活動(dòng)結(jié)合起來時(shí)，投資者和他們的顧問面臨許多困難。在跨國并購，當(dāng)收購以不同的方式進(jìn)行，不管這些差異的后果如何，

3、使比較財(cái)務(wù)報(bào)表就變得更加困難。美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間范的差異或者是因?yàn)閲H會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不被一致應(yīng)用。如今，作為第一個(gè)結(jié)果，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則介乎于重大聯(lián)合項(xiàng)目理事會(huì)（IASB）和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB，美國標(biāo)準(zhǔn)制定者）之間，著眼于一個(gè)更廣闊的視野統(tǒng)一企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理使其具有國際化，使國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)要求大致相同。（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)新聞稿2008）企業(yè)合并項(xiàng)目成為初步議程的一部分。國際會(huì)計(jì)

4、準(zhǔn)則委員會(huì)于2001年，旨在整個(gè)世界主要資本市場上統(tǒng)一并購的會(huì)計(jì)處理。在2004年發(fā)出的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)企業(yè)合并后，作為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)企業(yè)合并的替代品，該項(xiàng)目的第二階段，通過了一個(gè)更廣闊的外觀和在企業(yè)合并會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)進(jìn)行。2008年，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)及經(jīng)修訂國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)綜合及獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。以同樣的方式，對(duì)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表FASB在2007年修訂了同等標(biāo)準(zhǔn)的SFAS141業(yè)務(wù)合并和

5、SFAS160的非控制性權(quán)益。2、在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)（經(jīng)修訂）的重大變化比較的方法國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則3R取代國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)（2004年頒布）并且在企業(yè)合并收購日期或者之后開始的首個(gè)年度報(bào)告期間或在2009年7月1日之后開始生效。其目標(biāo)是提高報(bào)告實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表就有關(guān)企業(yè)合并的問題的信息3企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的現(xiàn)行做法是基于成本的方法，即收購實(shí)體的成本被分配到所收購資產(chǎn)和負(fù)債（或有負(fù)債）的假設(shè)。相比之下，新標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，獲得另一實(shí)體的

6、控制權(quán)時(shí)，其交易應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，這應(yīng)該是依據(jù)資產(chǎn)，負(fù)債和權(quán)益對(duì)收購實(shí)體測量。因此，考慮所有項(xiàng)目收購轉(zhuǎn)讓的測量和按公允價(jià)值確認(rèn)于收購日期，包括或有代價(jià)。2.3.1識(shí)別和衡量收購的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債確認(rèn)收購可識(shí)別的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債的在收購日的公允價(jià)值（有一些例外遞延稅項(xiàng)和退休金義務(wù)）等。直到2010年上半年“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則公允價(jià)值計(jì)量的指導(dǎo)意見的發(fā)布為特定的資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)及計(jì)量提供了指導(dǎo)（按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)工作計(jì)劃）。收購方在收購之

7、日，根據(jù)合同條款，經(jīng)濟(jì)條件，會(huì)計(jì)政策和任何在該日期有關(guān)的其他因素對(duì)所有資產(chǎn)的分類和指定的收購和承擔(dān)的負(fù)債進(jìn)行重新評(píng)估。特定情況，可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)，要與商譽(yù)分開確認(rèn)，例如其他契約或可分離的無形資產(chǎn)。因此，每當(dāng)一種無形的資產(chǎn)可以單獨(dú)確認(rèn)時(shí)，它必須單獨(dú)確認(rèn)和計(jì)量（如品牌名稱，商標(biāo)名稱，許可協(xié)議，客戶名單，專利技術(shù)）。這會(huì)增加一些企業(yè)合并會(huì)計(jì)的復(fù)雜性，增加時(shí)間和成本。無形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)和衡量是不是一個(gè)新的要求，它也存在于目前的標(biāo)準(zhǔn)，識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)可靠測量

8、的可能性。修訂后的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，確認(rèn)這些資產(chǎn)時(shí)可以分開或不符合契約法律準(zhǔn)則，并提供額外的指導(dǎo)，因?yàn)檫@個(gè)問題一直是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)在實(shí)踐中運(yùn)用困難的地方之一。一些專家看來，新標(biāo)準(zhǔn)想要提高收購對(duì)投資者的透明度的目的尚未實(shí)現(xiàn)，這會(huì)允許創(chuàng)造性會(huì)計(jì)成為可能。研究無形資產(chǎn)的企業(yè)，一個(gè)世界上最大的獨(dú)立品牌價(jià)值評(píng)估顧問，研究發(fā)現(xiàn)，盡管在2004年推出的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)，所產(chǎn)生的商譽(yù)，金融時(shí)報(bào)“全球500強(qiáng)企業(yè)的并購占總額的47％這筆交易的價(jià)值（

9、105億英鎊的總和），這種商譽(yù)的53％，57億英鎊，都沒有描述盡管標(biāo)準(zhǔn)要求（Krijgsman2007年）。Thayne福布斯《無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的聯(lián)合管理》說：“這個(gè)報(bào)告的不充分影響是深遠(yuǎn)的。它使年度報(bào)告比現(xiàn)在更無用它使一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的無效，當(dāng)應(yīng)用金融機(jī)構(gòu)的管理它設(shè)置一個(gè)危險(xiǎn)的先例未來的歲月和它會(huì)打開一個(gè)新時(shí)代的創(chuàng)造性會(huì)計(jì)股東和投資者的距離進(jìn)一步從現(xiàn)實(shí)”(《福布斯》2007)。”一個(gè)雄辯的例子是11.9億美元在Google的購買價(jià)格標(biāo)簽YouTu