上市公司會(huì)計(jì)信息欺詐現(xiàn)狀分析與實(shí)證研究.pdf

1、伴隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的成長(zhǎng)，會(huì)計(jì)信息欺詐案件層出不窮，近幾年曝光的東方鍋爐、鄭百文、銀廣廈等，無(wú)一不給證券市場(chǎng)的健康發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，引發(fā)了前所未有的信用危機(jī)，使證券市場(chǎng)賴以生存和發(fā)展的信用基礎(chǔ)和“公開(kāi)、公平、公正”原則受到了挑戰(zhàn)，極大地影響了證券市場(chǎng)優(yōu)化資源配置這一基本功能的發(fā)揮。 國(guó)外對(duì)會(huì)計(jì)信息欺詐研究的相關(guān)文獻(xiàn)非常豐富，包括欺詐理論、會(huì)計(jì)信息欺詐的原因和動(dòng)機(jī)、影響因素、會(huì)計(jì)信息欺詐的征兆以及對(duì)會(huì)計(jì)信息欺詐的治理等方面的研

2、究。既有規(guī)范研究，又有實(shí)證研究，對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息欺詐的研究提供了有益的借鑒。盡管國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息欺詐背后都有一個(gè)共同的本質(zhì)——利益驅(qū)動(dòng)，但是我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)背景和文化底蘊(yùn)，決定了國(guó)外的研究成果對(duì)研究我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息欺詐問(wèn)題有諸多不適用。因此，本文基于這一現(xiàn)實(shí)背景，對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)上發(fā)生的會(huì)計(jì)信息欺詐現(xiàn)象進(jìn)行了現(xiàn)狀分析和實(shí)證研究。 會(huì)計(jì)信息欺詐是指為了少部分人自身的利益，蓄意的和有目的的披露虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，以欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

3、的行為。該行為的發(fā)生從會(huì)計(jì)理論來(lái)看是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完備性、會(huì)計(jì)的模糊性和會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)的不明晰性，從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論來(lái)看是由于證券市場(chǎng)并非總是有效、契約人具有有限理性和自利的特征、委托代理關(guān)系存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的存在。從現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)分析，綜合類上市公司發(fā)生會(huì)計(jì)信息欺詐行為的可能性較高；發(fā)生會(huì)計(jì)信息欺詐的上市公司規(guī)模一般較小，而涉及的金額卻較大。因此可以說(shuō)會(huì)計(jì)信息欺詐現(xiàn)象從會(huì)計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上分析是不可避免的，在現(xiàn)實(shí)中是客觀存在的。注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師和中小投資者不可避免地將受到這種風(fēng)險(xiǎn)的影響。 由此筆者引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論，分別從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度和中小投資者的角度，對(duì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息欺詐發(fā)生的因素進(jìn)行識(shí)別，提出了幾種評(píng)估會(huì)計(jì)信息欺詐發(fā)生可能性的方法，以及對(duì)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)信息欺詐進(jìn)行防范。第5章的實(shí)證研究，檢驗(yàn)了風(fēng)險(xiǎn)因素中可以予以量化的財(cái)務(wù)特征和公司治理特征與會(huì)計(jì)信息欺詐行為的發(fā)生之間可能存在的某種關(guān)系。第6章運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法中的多因素判別模型，和第5章中與會(huì)計(jì)信息欺詐顯著相關(guān)