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1、《中財(cái)和國(guó)際教育集團(tuán)及總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)》—周國(guó)海教授。,偷稅漏稅騙稅避稅逃稅欠稅抗稅,避稅產(chǎn)生的誘因,(一) 稅法自身的因素 1.稅負(fù)過重 2.稅負(fù)不公平 3.漏洞太多 4.征納太繁 5.征管不力 6.處罰不嚴(yán)(二) 非稅因素 1.技術(shù)因素 2.社會(huì)因素 3.心理因素 4.通貨膨脹,增值稅的常見避稅、偷稅手段,1.在課稅范圍方面 (1) 將自產(chǎn)產(chǎn)品或自制半成品用于本單位職工福利、在
2、建工程或大修,而不作銷售,或者直接私分不作銷售,甚至根本不在賬簿上反映;,,(2) 將產(chǎn)品用于贈(zèng)送、廣告宣傳、已銷展品等不作銷售,而直接借記“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”,貸記產(chǎn)成品,將已銷展品的收款納入企業(yè)“小金庫(kù)”或私分;,,(3) 隱瞞產(chǎn)量,產(chǎn)品銷售時(shí)不開發(fā)票,特別是當(dāng)購(gòu)方不索要發(fā)票時(shí)更易如此?;蛘咭允論?jù)、調(diào)撥單等代替發(fā)票,或者開“小尾大頭”發(fā)票,搞賬外銷售,直接納入企業(yè)“小金庫(kù)”;,,(4) 以自產(chǎn)產(chǎn)品直接串換材料躲避納稅。具體手法是在分錄上
3、采用借記“原材料”(應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期投資),貸記“產(chǎn)成品”的錯(cuò)誤做法?;蛘呓?jīng)“其它應(yīng)收款”賬戶中轉(zhuǎn),以產(chǎn)品串換材料肘,先借記“其它應(yīng)收款”,貸記“產(chǎn)成品”,收到材料時(shí),借記“原材料”,貨記“其它應(yīng)收款”;,,(5) 以價(jià)外收費(fèi)形式肢解產(chǎn)品銷售收入,對(duì)價(jià)外收費(fèi)部分故意不申報(bào)納稅?;蛘邔a(chǎn)品銷售收入抵銷了支付的傭金、回扣等再入賬;,,(6) 將自營(yíng)業(yè)務(wù)裝扮成受托加業(yè)務(wù),只將加工費(fèi)收入申報(bào)增值稅,而隱瞞這些產(chǎn)品的收入;,,(7) 虧損企業(yè)或資金
4、周轉(zhuǎn)困難的企業(yè),將自產(chǎn)產(chǎn)品作為支付手段,支付職工的工資、補(bǔ)貼,讓職工自行銷售后全部歸己,偷漏國(guó)家增值稅;,,(8) 將本屆開發(fā)的建筑工程,假扮成集資自建房屋,既不申辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照,也不對(duì)建筑收入申報(bào)納稅;,,(9) 建筑安裝企業(yè)附設(shè)工場(chǎng)(廠)自制產(chǎn)品對(duì)外銷售和自用時(shí),不作銷售收入申報(bào)納稅。,,(10)折扣后開票。 有些工業(yè)企業(yè)委托商業(yè)企業(yè)代銷產(chǎn)品,在收回銷售收入款項(xiàng)時(shí),折扣了應(yīng)付給代銷單位的手續(xù)費(fèi)支出后才開發(fā)票,造成少納增值稅,甚至還少納
5、營(yíng)業(yè)稅。,2.在計(jì)算繳納方面,(1) 將本不作抵扣的基建、福利等購(gòu)料憑證的抵扣稅聯(lián)混作進(jìn)項(xiàng)稅一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣,甚至代小規(guī)模納稅人進(jìn)貨以增加抵扣稅數(shù)額,從而達(dá)到少交增值稅的目的;,,(2) 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料改為福利、基建使用,或者非正常損失了原材料,未將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,造成人為多抵扣了增值稅,使國(guó)家蒙受損失;,,(3) 在本地加工、到異地發(fā)貨、銷售,在異地銀行收款或現(xiàn)金交易,又不主動(dòng)申報(bào)納稅,在兩邊稅務(wù)機(jī)關(guān)推瀆,偷漏增值稅;,,(
6、4) 不按規(guī)定時(shí)間計(jì)交增值稅,或者除銷商品后,等到收款時(shí)才開發(fā)票及申報(bào)納稅,甚至收到款后久久不入銷售賬,故意推遲納稅時(shí)間。,3.在稅收減兔方面,(1) 將減免增值稅的產(chǎn)品的原材料進(jìn)項(xiàng)稅列入納稅產(chǎn)品抵扣,反過來(lái)對(duì)納稅產(chǎn)品的銷售收入和銷項(xiàng)稅額又盡量往免稅產(chǎn)品中擠,具體手法是在開具增值稅發(fā)票時(shí)故意張冠李戴;,,(2) 利用來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備兔征增值稅的優(yōu)惠政策,搭車進(jìn)口一些應(yīng)稅設(shè)備。,4、騙取出口退稅,常見騙取出口退稅
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