稅宣2016-南海區(qū)國稅局

1、南海區(qū)國家稅務局稅源管理二科,出口退（免）稅政策宣講,,出口退（免）稅熱點政策及問題,03,,出口退（免）稅風險管理,02,,出口退（免）稅總體情況,01,,出口退（免）稅政策提醒,04,出口退（免）稅政策宣講,第一章：出口退（免）稅總體情況,南海區(qū)2015年出口貨物申報辦理情況,,,,免抵額,退稅額,申報額,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,105.27億美元增長2.82%,51億增長15.91%

2、,24.8億增長 43.35%,單證審核率,退調庫率,清退以前年度退稅,,,,,98.57%,,92%,,1.3億,進一步加快單證審核進度,多項措施助力退稅,,爭取政策支持，下放外貿審批權限,A,,落實分類管理，提高管理質效,B,,加強政策輔導，提升辦稅服務,C,2015年3月1日實現(xiàn)外貿企業(yè)審批權下放至區(qū)局,一類便利管理，二類正常管理，三類側重管理，四類重點防范,利用手機短信和稅企通，每月定期發(fā)布企業(yè)退稅信息和政策提醒,多項措施助力

3、退稅,,推行限時辦結的工作制度,D,,簡化申報手續(xù)，優(yōu)化辦理流程,E,,提高稅收函調的針對性、及時性,F,對于審核無誤的出口退稅，從受理之日20個工作日內辦結相關手續(xù),生產企業(yè)由14項減為3項，外貿企業(yè)由21項減為5項；自2015年5月1日起，申報免予提供紙質報關單，近期實現(xiàn)無紙化管理,根據(jù)系統(tǒng)提示的風險點及異常數(shù)據(jù)進行發(fā)函,多項措施助力退稅,,適時轉變工作重點，加強預警評估,G,,,弱化單證資料性審核，加強對出口業(yè)務真實性評估監(jiān)控,第

4、二章：出口退（免）稅風險管理,河北省人大代表騙稅案,1,廣東“海浪2號”,2,廈門“4?24”騙稅案,3,通過接受、對外虛開增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額5.6億元，騙取出口退稅4.5億元,黃金票虛開、騙取出口退稅、販賣假發(fā)票，涉案稅額10億，退稅額1.5億元,以買單、買外匯、買虛開發(fā)票、偽造合同等手段，騙取出口退稅款2.33億元,出口騙稅大案要案頻發(fā),截至2015年11月底，全國共立案檢查4.71萬戶出口企業(yè)，查實問題戶數(shù)1.38萬

5、戶，挽回國家稅款損失90多億元，移送公安機關案件244起，抓捕犯罪嫌疑人319人,打擊出口騙稅，被國家公安部、海關總署、國家稅務總局列入重點工作項目,稅務總局要求全國各地國稅系統(tǒng)集中開展打擊騙取出口退稅專項行動,總局成立督導組赴打騙重點地區(qū)開展督導檢查，兩個工作組到了廣東省局,省局會同廣東省公安廳、海關總署廣東分署聯(lián)合發(fā)出通知，要求各部門全力打騙,騙稅形勢引起的國家的高度關注,佛山地區(qū)騙稅風險增大需提高警惕,,,,,A,出口退（免）稅預

6、警評估過程中，認定有問題的企業(yè)比例高,預警評估結果,,,,,C,新開企業(yè)短期內向特定外貿企業(yè)大量供貨,供貨企業(yè)異常,,,,,B,重大疑點移送稽查、公安部門跟進，基本為異常業(yè)務,專項檢查結果,,,,,D,出口額增長異常、委托加工業(yè)務不真實而涉稅額大,傳統(tǒng)商品異常,,01,服裝,1、利用流通市場上個人消費者購物或者下游企業(yè)不需開具發(fā)票的特點，進行“配貨配票”2、體積小、價值高、退稅率高,,02,家具,,03,鋼材,,,04,電子產品,主要

7、風險商品列舉,慎防客觀上成為騙稅分子的幫兇,,,加強政策學習，把握政策要求，提高申報質量，避免不必要的損失,,,樹立風險防范意識，建立內部風險管理機制，對開展的業(yè)務進行風險評估，算清收益與風險帳,,,正確看待打騙工作，打擊出口騙稅，目的是為了維護市場的公平公正，騙稅案件將對整個地區(qū)的外貿發(fā)展產生致命的打擊,,,,第三章：出口退（免）稅熱點政策及問題,出口貨物單證備案,,A,,申報出口退（免）稅后15日內，保存期為5年,備案時效,,B,,

8、購貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù),備案內容,,C,,可用具有相似內容或作用的其他單證,無法取得,,D,,視同出口貨物及對外提供修理修配勞務,無需備案,未按規(guī)定備案存在風險,,A,,稅收處罰：未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的應按照稅收征管法第六十條規(guī)定予以處罰；出口企業(yè)提供虛假備案單證的，應按照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰,,B,,免稅規(guī)定:未按規(guī)定進行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，

9、應用負數(shù)申報沖減原申報,,C,,征稅規(guī)定:提供虛假、內容不實備案單證的出口貨物適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理,,,D,,刑罰處罰：偽造或者簽訂虛假的買賣合同；以偽造、變造或者其他非法手段取得出口退稅有關單據(jù)、憑證屬于出口騙稅。出口騙稅構成犯罪的，將受到刑罰處罰。,出口貨物普通發(fā)票開具問題,填 *,適用退（免）稅政策“免稅開票”適用征稅政策“適用稅率”,,,,可用英文填寫,,按人民幣金額填寫,,相關信息填在該欄

10、，其中出口合同號、出口銷售外幣金額和結算幣別為必填項目,,第三聯(lián)：海關報關第四聯(lián)：生產企業(yè)退（ 免）稅申報第五聯(lián)：企業(yè)自行安排,,出口貨物普通發(fā)票開具問題,Q1:,Q:一批出口貨物對應的付匯方與銷售合同簽訂方不一致時，購貨方欄目應如何開具？A:應按照銷售合同簽訂方來開具。,Q2:,Q:報關單成交方式為CIF或C&F,應如何開具發(fā)票?A:應把報關單成交價格轉換成FOB開具，并把出口銷售總額寫在發(fā)票備注欄。,Q：生產企業(yè)

11、免費提供一批樣品給外國客戶，怎樣開具出口發(fā)票？A:免費提供樣品給外商，應適用免稅政策，發(fā)票按照正常出口業(yè)務開具。,Q3:,外貿綜合服務企業(yè),Q1:,Q:外貿綜合服務企業(yè)的資格是否需要稅務機關進行認定？A:外貿綜合服務企業(yè)的資格不需要主管稅務機關認定，只要符合《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業(yè)出口貨物退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第13號）對外貿綜合服務企業(yè)的定義，即為國內中小型生產企業(yè)出口提供物流、報關、

12、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿企業(yè)，并且具體的出口業(yè)務要符合政策要求即可。,外貿綜合服務企業(yè),Q:外貿綜合服務企業(yè)如何開展業(yè)務及申報A:外貿綜合服務企業(yè)以自營方式出口國內生產企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物（國家規(guī)定出口不予退免稅的貨物除外），同時具備以下情形的，可由外貿綜合服務企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅：1、出口貨物為生產企業(yè)自產貨物；2、生產企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業(yè)；3、生產企業(yè)與境外單位或個

13、人已經簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿綜合服務企業(yè)；4、外貿綜合服務企業(yè)以自營方式出口。,Q2:,外貿綜合服務企業(yè),外貿企業(yè)的業(yè)務類型,外貿綜合服務企業(yè),,,,,申報注意事項,申報時，除按自營出口提供申報憑證和報表外，需在明細表“業(yè)務類型”注明“WMZHFW”,確保真實,應嚴格審查生產企業(yè)的經營情況和生產能力，確保申報退稅貨物的國內采購及出口的真實性,法律責任,；若發(fā)生接

14、受虛開增值稅抵扣憑證、騙取出口退稅等涉稅行為，應作為責任主體承擔相應的責任,不適用的相關規(guī)定,不適用“出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）”,生產企業(yè)視同自產貨物,前提條件：持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為,,,A,,B,符合條件的大型企業(yè),普通企業(yè),生產企業(yè)視同自產貨物,一、外購貨物；二

15、、屬于配套出口的外購貨物；三、集團公司之間收購自產貨物；四、委托加工貨物；五、用于本企業(yè)中標項目下的機電產品；六、用于對外承包工程項目下的貨物；七、用于境外投資的貨物；八、用于對外援助的貨物；九、生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）。,,生產企業(yè)視同自產貨物,注意事項：一、生產企業(yè)申報出口視同自產的貨物退（免）稅時，應在《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業(yè)務類型”欄內填寫對應標識二、財務人員需熟悉

16、政策及本廠的生產流程，需能清晰區(qū)分視同自產與非自產貨物，對于外購與委托加工業(yè)務的視同自產貨物，應主動了解業(yè)務的真實性，如企業(yè)出現(xiàn)大量不符合視同自產條件的出口貨物，將無法實現(xiàn)退稅三、退稅部門將對于跨大類的視同自產需進行實地核查,,逾期未申報出口退（免）稅可延期申報申請,自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

17、買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。,,出口企業(yè)信息查詢及無相關電子信息申請,在申報退（免）稅過程中

18、，發(fā)現(xiàn)憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，應按下列方法處理： 一、屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報； 二、填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協(xié)助查找相關信息。,Q1:,Q:在什么情況下需要提交《出口企業(yè)信息查詢申請表》,出口企業(yè)信息查詢及無相關電子信息申請,在退（免）

19、稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：　一、《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)； 二、 退（免）稅申報憑證及資料。 經主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與

20、憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。 未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。,Q2:,Q:在什么情況下需要提交《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》,申報標識填列,申報標識填列,一、報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人

21、的貨物，對應標識“TSQY”，如報關單運輸方式為：“保稅港區(qū)”、“出口加工區(qū)”等的貨物；二、出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，經保稅區(qū)出口的貨物，對應標識“BSQ”，適用于保稅區(qū)。如報關單運輸方式為“非保稅區(qū)”、“保稅區(qū)”的貨物；三、監(jiān)管倉庫，不屬于上述任何一類，不需要進行標識。,,第四章：出口退（免）稅政策提醒,4月稅期不得不做的六件事,01,02,03,06,05,04,核對出口業(yè)務申報情況,未申報的按期申報,無電子信息的申報無

22、相關電子信息申報表,不符合上述情況，應申報免稅或征稅,不能收匯的報送不能收匯申報表,符合規(guī)定可以申請延期申報,出口企業(yè)不得不看的風險防范文件,《財政部 國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）為進一步堵塞稅收漏洞，防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，財政部、國家稅務總局發(fā)布了該文件，對企業(yè)發(fā)生的違規(guī)、異常情形作出了懲戒性、限制性政策規(guī)定《國家稅務總局關

23、于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法有關問題〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）增加了15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形,出口企業(yè)不得不看的風險防范文件,情形一：享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的根據(jù)《通知》精神，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起36個月內,暫停享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。如

24、果注銷稅務登記，在原地址有經營原業(yè)務的新納稅人，主管稅務機關應在12個月內，對其購進、銷售、資金往來、納稅等情況情形二：出口企業(yè)或其他單位，發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的情形三：以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人，發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的情形四：出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人存在異常情形的情形五：有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)情形六：被停止出口退稅權的納

25、稅人，變更重要信息的情形七：出口企業(yè)或其他單位，國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的情形八：出口企業(yè)或其他單位，法定代表人有異常情形的,一、虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證：是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。二、有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的

26、貨物勞務服務，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行。,最新業(yè)務事項提示,,出口退（免）稅申報無紙化管理，出口退稅相關系統(tǒng)將在近期完成系統(tǒng)升級，逐步實現(xiàn)申報無紙化管理，屆時納稅人可通過綜合服務平臺遠程提交申報數(shù)據(jù)，實現(xiàn)足不出門即可辦妥退稅業(yè)務。,A,,主動申請?zhí)嵝逊?，在申報系統(tǒng)生