“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金財稅管理與專項(xiàng)審計方法

1、“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金財稅管理與專項(xiàng)審計方法,主講人 吳得林 2010年8月17日 山西●太原,專題培訓(xùn)內(nèi)容,第1章 財政專項(xiàng)資金及財務(wù)與稅收政策分析第2章 《新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金管理辦法》政策解讀第3章 新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金審計策略與審計方案第4章 財政專項(xiàng)資金效益審計方法與審計策略,第1章 財政專項(xiàng)資金及財務(wù)與稅收政策分析,本章內(nèi)容財政專項(xiàng)資金的概念及管理特點(diǎn)財政專項(xiàng)資金的會計核算與財務(wù)處

2、理財政專項(xiàng)資金的稅收政策分析,（一）財政專項(xiàng)資金的概念及管理特點(diǎn),財政專項(xiàng)資金的定義財政專項(xiàng)資金的特點(diǎn)財政專項(xiàng)資金管理中常見的主要問題加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金管理的主要建議通過對上述四個方面的了解，有利于審計人員了解財政專項(xiàng)資金管理的要求、管理思路，通過監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金管理中存在的主要問題，以指導(dǎo)審計人員提出有針對性的審計建議。,（一）財政專項(xiàng)資金的概念及管理特點(diǎn),可以簡單表述：財政專項(xiàng)資金是指各級財政部門和各級人民政府安排的

3、具有指定用途的資金特點(diǎn):財政性資金、具有專門用途、政策性強(qiáng)、具有廣泛性和時效性,特點(diǎn)之一——財政性資金,根據(jù)現(xiàn)行政府體制，這些資金的安排都需要通過各級人民政府研究審定后提交各級人民代表大會常務(wù)委員會審議通過，即便是預(yù)算外資金。也就是說都要有預(yù)算安排程序。這就表現(xiàn)為財政性資金,特點(diǎn)之二——具有專門用途,有別于其他財政資金，專項(xiàng)資金有明確的受益對象，而公共財政資金沒有明確受益對象，而是公共受益對象，即大眾或民生。財政專項(xiàng)資金的受益對象不是

4、直接用于民生，而是特殊對象。這也是財政資金在過去管理中容易存在問題的主要原因。,特點(diǎn)之三——政策性強(qiáng),需要明確的“設(shè)立專賬管理”，并非都需要專戶儲存，單獨(dú)設(shè)賬核算也是一種形式，例如：政策性補(bǔ)貼、定額補(bǔ)助資金、我們熟悉的財政貼息、以獎代補(bǔ)、以及專項(xiàng)補(bǔ)助等。有些需要單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶儲存，如政策性補(bǔ)助或補(bǔ)貼，有些不需要單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶儲存，但需要設(shè)立專項(xiàng)應(yīng)付款、其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款科目進(jìn)行單獨(dú)核算，反映資金使用情況及處理結(jié)果。,特點(diǎn)之四——

5、具有廣泛性和時效性,財政專項(xiàng)資金復(fù)蓋面非常廣,各級財政（中央、省、直轄市、地市、縣市，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政等）都設(shè)有專項(xiàng)資金,而且每年都有新的資金出臺（根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、社會經(jīng)濟(jì)生活以及政治生態(tài)的發(fā)展變化，政府會適度安排一定規(guī)模的專項(xiàng)資金予以支持）,有的專項(xiàng)資金是為特定目的而設(shè)立的,具有較強(qiáng)的時效性。特別是我國涉及“三農(nóng)”財政資金支持，項(xiàng)目特別多，什么農(nóng)機(jī)補(bǔ)助、以舊換新等。,財政專項(xiàng)資金管理中存在的主要問題(常見問題),1、財政專項(xiàng)資金的

6、撥付和分配缺乏公開透明度這樣的問題在我國基層農(nóng)村及各級政府組織更為突出。這也是造成各級機(jī)關(guān)努力走關(guān)系，把跑關(guān)系當(dāng)作日常管理工作的重要部分。像各地駐京辦、駐省府辦等類似機(jī)構(gòu)，過去重要的工作任務(wù)是做好上層關(guān)系，為家鄉(xiāng)跑一些資金。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)到地市，從地方到中央，都努力著找項(xiàng)目、找錢,2、地方配套資金不到位，項(xiàng)目投資未按計劃實(shí)現(xiàn),2009年9至10月，審計署組織對北京、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、山東、湖北、湖南、廣東、重

7、慶、四川、云南、陜西17個省區(qū)市及中央企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計審計結(jié)果：對1981個項(xiàng)目的審計調(diào)查情況表明，這些項(xiàng)目建設(shè)總體較為順利，資金管理和使用總體情況較好，未發(fā)現(xiàn)重大違法和損失浪費(fèi)問題，但也發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目建設(shè)不完全符合國家環(huán)保及土地等政策要求，有的地方還存在用已完工項(xiàng)目申請政府投資補(bǔ)助、擠占挪用資金等問題。,審計結(jié)果,（1）53個項(xiàng)目不完全符合環(huán)保要求，占抽查項(xiàng)目總數(shù)的2.68%。其中：有39個項(xiàng)目未經(jīng)環(huán)評審批即開工建設(shè)；有10個項(xiàng)目未完

8、全按照環(huán)評審批內(nèi)容建設(shè)；有4個項(xiàng)目未進(jìn)行環(huán)評驗(yàn)收即投入運(yùn)行。（2）140個項(xiàng)目占用或征用土地審批手續(xù)不完備，占抽查項(xiàng)目總數(shù)的7.06%。其中：132個項(xiàng)目未經(jīng)用地審批，建設(shè)單位占用或征用土地8.36萬畝，其中耕地2.61萬畝；8個項(xiàng)目的建設(shè)單位超出審批面積違規(guī)占用或征用土地0.62萬畝，其中耕地0.20萬畝。（3）137個項(xiàng)目未按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，改變建設(shè)規(guī)模、用途或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，占抽查項(xiàng)目總數(shù)的7.74%。（4）在中央擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)

9、目中，有90.07億元地方政府配套資金尚未落實(shí)到位，占應(yīng)配套資金總額的45.58%。此外，審計調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，有些地方用已完工項(xiàng)目申請政府投資補(bǔ)助，有的項(xiàng)目建設(shè)資金存在擠占挪用的現(xiàn)象，合計金額12.48億元，占抽查項(xiàng)目計劃投資總額的0.43%。,3、滯撥專項(xiàng)資金,滯撥專項(xiàng)資金的主要原因：（1）部門公用支出擠占專項(xiàng)資金。大部分資金使用單位或多或少都存在這一現(xiàn)象，有的是直接在專項(xiàng)資金中列支辦公經(jīng)費(fèi)，有的通過調(diào)整帳務(wù)處理，動用專項(xiàng)資金結(jié)余沖減

10、事業(yè)費(fèi)支出；（2）個別對財政專項(xiàng)資金具有二次分配權(quán)力的主管部門或單位，撥付項(xiàng)目單位進(jìn)度滯后；（3）重點(diǎn)不突出。主要指的是財政專項(xiàng)資金投向中的“平均主義”和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；（4）損失浪費(fèi)。部分由財政專項(xiàng)資金投入的項(xiàng)目未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值和社會價值，有的是因?yàn)榕涮坠こ虥]有建成導(dǎo)致項(xiàng)目整體效益未能發(fā)揮，有的是因?yàn)轫?xiàng)目本身可研不夠充分脫離實(shí)際。,4、違反規(guī)定使用專項(xiàng)資金,一是個別單位對專項(xiàng)資金沒有按規(guī)定?？顚Ｓ茫瑢⒁恍┤粘９媒?jīng)費(fèi)擠

11、進(jìn)了專項(xiàng)資金，形成專項(xiàng)資金的規(guī)模、額度被人為地削減、擠占。二是挪用專項(xiàng)資金用于其他支出，特別是用專項(xiàng)資金購車、建房和發(fā)放獎金福利等。三是違規(guī)出借專項(xiàng)資金，形成呆賬壞賬無人清收，導(dǎo)致各類專項(xiàng)資金不能按規(guī)定用途使用,5、核算管理不規(guī)范,一是未嚴(yán)格執(zhí)行專戶存儲制度。有的專項(xiàng)資金管理辦法中明確要求資金使用單位須設(shè)立專門銀行帳戶進(jìn)行專戶存儲，但審計發(fā)現(xiàn)部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行，與單位經(jīng)費(fèi)帳戶混存混用，造成專項(xiàng)資金增值利息收入核算不清，甚至被用于彌

12、補(bǔ)單位辦公經(jīng)費(fèi)不足；二是未能做到分帳核算。部分單位財務(wù)對收入和支出科目均不設(shè)二級子目，有的就在往來帳中核算，賬面不能清晰反映某類專項(xiàng)資金的收入、支出和結(jié)余情況，造成各種專項(xiàng)資金之間混用、專項(xiàng)資金與部門經(jīng)費(fèi)混用；三是審批程序不嚴(yán)。個別縣（區(qū)）級財政部門未能建立健全財政資金核撥審批規(guī)程，專項(xiàng)資金撥付審批權(quán)限設(shè)置偏低,6、監(jiān)督檢查不力,一是監(jiān)管機(jī)制不健全。人大、監(jiān)察、財政、審計等機(jī)關(guān)或部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，都可以對財政專項(xiàng)資金使用及效益情

13、況進(jìn)行檢查。實(shí)際工作中，由于缺乏穩(wěn)定有效的溝通聯(lián)系制度，造成各監(jiān)管主體之間職責(zé)分工不明、信息交流不暢、重復(fù)檢查等問題；二是績效問責(zé)未建立。監(jiān)管機(jī)構(gòu)、主管部門、資金使用單位都強(qiáng)調(diào)財政專項(xiàng)資金使用效益的重要性，但因?yàn)榭冃栘?zé)機(jī)制尚未建立，一些損失浪費(fèi)等效益低下行為得不到相應(yīng)的懲處與遏制,如何加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理？,規(guī)范核算（如：新網(wǎng)資金核算辦法等）完善制度（如：地方是否建立相關(guān)制度）加強(qiáng)監(jiān)管（落實(shí)制度，檢查執(zhí)行）推行專項(xiàng)資金效益審計（管

14、理手段）建立健全責(zé)任追究制度（審計監(jiān)督的目的—問責(zé)？）,（二）財政專項(xiàng)資金的會計核算與財務(wù)處理,財政專項(xiàng)資金會計核算與財務(wù)處理的政策依據(jù):主要有兩個方面:企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助準(zhǔn)則企業(yè)財務(wù)通則,財務(wù)會計處理的七種情況：,第一，企業(yè)收到的屬于國家直接投資、資本注入性質(zhì)的財政資金（基本建設(shè)項(xiàng)目）第二，屬于投資補(bǔ)助性質(zhì)的財政資金（創(chuàng)投、研發(fā)等）第三，對企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)活動支付的成本費(fèi)用的補(bǔ)償?shù)谒?，企業(yè)收到的屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助

15、的財政資金第五，企業(yè)收到的政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)第六，企業(yè)收到的先征后退、即征即退的稅收返還款第七，企業(yè)收到的增值稅出口退稅,（三）財政專項(xiàng)資金的稅收政策分析,財政專項(xiàng)資金涉及稅收處理的政策依據(jù)主要有:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2008]151號文件財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2009]87號文件,第2章 《新農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程專項(xiàng)資金管理辦法》政

16、策講解,本章內(nèi)容財建[2009]630號文件政策說明財建便函[2009]49號政策說明新、舊《管理辦法》的差異比較,2007年開始中央財政設(shè)立新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金,2007年專項(xiàng)資金重點(diǎn)用于支持農(nóng)資和農(nóng)副產(chǎn)品服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的改造運(yùn)營，主要采取以獎代補(bǔ)、貸款貼息的方式。3.5億元“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金中，財政貼息3億元，以獎代補(bǔ)資金0.5億元。根據(jù)評審結(jié)果及當(dāng)年專項(xiàng)資金財政預(yù)算安排，2007年“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金共扶持377個項(xiàng)目。其中全

17、國供銷合作總社本級安排財政貼息6個項(xiàng)目，以獎代補(bǔ)12個項(xiàng)目；地方供銷合作社安排財政貼息327個項(xiàng)目，以獎代補(bǔ)32個項(xiàng)目。,2009年有1074個“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目專項(xiàng)資金扶持,2009年度“新網(wǎng)工程”等財政專項(xiàng)資金規(guī)模實(shí)現(xiàn)較大突破。其中中央財政“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金預(yù)算達(dá)到10億元，比上年增長一倍。專項(xiàng)資金扶持范圍也擴(kuò)大到農(nóng)資、農(nóng)副產(chǎn)品、日用消費(fèi)品和再生資源四大網(wǎng)絡(luò)。2009年，全國供銷合作社系統(tǒng)1074個“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目獲得了中央財政專

18、項(xiàng)資金扶持。為嚴(yán)格“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金的管理，供銷總社建立和完善了項(xiàng)目檔案，推行“兩級責(zé)任制”，切實(shí)管好用好財政資金。,（一）財建[2009]630號文件政策說明,新辦法共六章14條。六個方面的政策要求：1、進(jìn)一步明確了專項(xiàng)資金重點(diǎn)支持扶持的項(xiàng)目范圍2、確立了資金使用原則3、明確了資金支持方式4、規(guī)定了專項(xiàng)資金申報、審核和撥付程序及方法5、規(guī)定了專項(xiàng)資金的申報材料6、明確了專項(xiàng)資金監(jiān)督與檢查要求,（二）財建便函[2009]4

19、9號文件政策說明,1、申報條件 第一，符合《管理辦法》規(guī)定范圍 第二，歸屬于“供銷合作社”系統(tǒng)，并有條件限制1）經(jīng)縣級以上（含縣級）有關(guān)部門注冊登記、持續(xù)運(yùn)營一年以上。2）有健全的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制制度。3）會計獨(dú)立核算，財務(wù)狀況良好，無不良信用記錄。4）企業(yè)由供銷合作社或所屬單位控股或參股,（二）財建便函[2009]49號文件政策說明,2、支持方式財政貼息以獎代補(bǔ)財政補(bǔ)助歸根到底都屬于財政補(bǔ)助資金！,

20、（二）財建便函[2009]49號文件政策說明,3、支持重點(diǎn)：三個方面：農(nóng)資企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品、日用消費(fèi)品企業(yè)所屬的“中心”、“經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)”、“批發(fā)市場”、現(xiàn)代物流配送等升級改造項(xiàng)目再生資源回收企業(yè)“社區(qū)回收點(diǎn)”、“分揀加工中心”和“集散市場”升級改造項(xiàng)目基礎(chǔ)薄弱縣域經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)“社”姓的所屬公益服務(wù)性組織,（二）財建便函[2009]49號文件政策說明,4、申報流程及申報材料要求（1）項(xiàng)目承擔(dān)單位需提供的申報材料。（2）報送財政

21、部的材料要求（3）項(xiàng)目申報數(shù)量的規(guī)定,（三）新、舊《管理辦法》的差異比較,總共八個方面的差異：,第3章 2009年度“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金審計策略與審計方案,本章內(nèi)容（一） 審 計 的 范 圍（二） 政 策 依 據(jù)（三） 審 計 的 主 要 內(nèi) 容 和 重 點(diǎn) 領(lǐng) 域（四） 審 計 的 策 略 與 主 要 方 法（五） 審 計 引 導(dǎo) 及 工 作 底 稿 設(shè) 計 要 求（六） 專 項(xiàng) 審 計 報 告 格 式 說 明

22、,（一）審計范圍,審計的范圍主要是2009年中央財政扶持項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用情況，采取“誰推薦、誰審計、誰負(fù)責(zé)”的原則。（即根據(jù)財建便函[2009]49號文件申報的項(xiàng)目）,（二）政策依據(jù),——主要政策依據(jù)1、財政部《關(guān)于印發(fā)的通知》（財建〔2009〕630號）；（新辦法）2、財政部《關(guān)于組織申報2009年新農(nóng)村現(xiàn)代流通服務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程專項(xiàng)資金的通知》（財建便函[2009]49號）；（申報指南）3、供銷總社《關(guān)于開展2009年度“新網(wǎng)工程

23、”專項(xiàng)資金使用情況檢查的通知》（供銷廳財字[2010]39號）；（財務(wù)檢查要求）4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（稅務(wù)處理）5、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅[2008]151號）；（納稅操作）6、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅[2009]87號）（扣除政策）,主要技術(shù)規(guī)范依據(jù),——主要技術(shù)規(guī)范7、《農(nóng)村

24、日用消費(fèi)品連鎖經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)規(guī)范》（供銷科字〔2010〕30號）（技術(shù)文件）8、《農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料連鎖經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)規(guī)范》（供銷科字〔2010〕30號）（技術(shù)文件）9、《供銷合作社薄弱與空白縣經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)振興工作方案》（供銷經(jīng)字[2009]46號）（技術(shù)文件）10、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》（財務(wù)處理）11、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及準(zhǔn)則指南（審計準(zhǔn)則）,（三）審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)領(lǐng)域,2009年中央財政專項(xiàng)資金到位情況。審計專項(xiàng)資金是否已

25、全部、足額撥付到項(xiàng)目承擔(dān)單位；（重點(diǎn)審計銀行存款、其他應(yīng)付款或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)付款科目，需要查看進(jìn)賬單及收款憑證）發(fā)生資金滯撥的原因；（主要原因有4個，在第1章）凡資金尚未撥付到位的，省級供銷合作社是否及時向同級財政部門反映協(xié)調(diào)，研究落實(shí)相關(guān)措施，確保資金盡快、足額撥付到位。（檢查相關(guān)書面材料，以明確各方責(zé)任）,（三）審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)領(lǐng)域,2、申報項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況。審計申報項(xiàng)目年度構(gòu)建內(nèi)容完成情況；（重點(diǎn)審計在建工程、固定資產(chǎn)、相關(guān)成本

26、費(fèi)用科目，并與申報材料對比）實(shí)際進(jìn)展情況是否與申報材料一致；（查看申報材料和相關(guān)項(xiàng)目匯報材料及投資完成進(jìn)度）投資所需資金（包括自籌資金、銀行貸款等）是否全部到位；（查看申報材料、項(xiàng)目可行性研究報告以及項(xiàng)目完成報告等，檢查注冊資本及相關(guān)銀行借款科目）銀行貸款的用途是否與申報材料一致；（查看借款合同、查看款項(xiàng)用途去向等）項(xiàng)目的實(shí)施效果（經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等）是否與申報材料相吻合。,（三）審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)領(lǐng)域,3、專項(xiàng)資金的使用情

27、況。審計專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用專項(xiàng)資金的問題；（主要檢查項(xiàng)目投資建設(shè)支出及資金來源渠道等，是否用于項(xiàng)目，關(guān)鍵看是否按照申報材料實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)）財務(wù)核算是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定；（檢查財務(wù)處理與稅務(wù)處理政策執(zhí)行情況，查看匯算清繳結(jié)果及納稅申報情況）財政扶持資金是否繼續(xù)用于“新網(wǎng)工程”建設(shè)支出。（檢查其他應(yīng)付款或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)付款科目核算情況，檢查項(xiàng)目完成進(jìn)度及相關(guān)報告材料）,（三）審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)領(lǐng)域,4、“新網(wǎng)工程”建設(shè)帶

28、動資金投入情況。截止審計日，該?。▍^(qū)、市）出臺的扶持供銷合作社“新網(wǎng)工程”的財稅政策情況；（檢查相關(guān)部門下發(fā)的文件及文件執(zhí)行情況，特別關(guān)注財稅部門的文件政策）地方配套資金扶持情況；（檢查申報材料、資金往來科目核算、銀行借款情況等）金融行業(yè)對“新網(wǎng)工程”的參與和支持情況；（重點(diǎn)檢查銀行借款合同、資金到位情況以及借還款情況，審核銀行借款、財務(wù)費(fèi)用科目）社會資金對“新網(wǎng)工程”的參與和投入情況。（檢查項(xiàng)目投資進(jìn)度及資金來源渠道，查看項(xiàng)目

29、報告及注冊資本增加情況及相關(guān)投資協(xié)議等）,（三）審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)領(lǐng)域,5、各級供銷合作社及項(xiàng)目單位落實(shí)項(xiàng)目管理責(zé)任制情況。審計項(xiàng)目是否簽訂《“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目責(zé)任書》；項(xiàng)目和資金管理內(nèi)部制度建設(shè)以及控制管理機(jī)制情況；（檢查內(nèi)部控制制度、內(nèi)部會議決策機(jī)制、股東會及董事會會議紀(jì)要等）有關(guān)工程建設(shè)和設(shè)備采購執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、公示制等落實(shí)情況；（檢查項(xiàng)目建設(shè)檔案，查看項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任落實(shí)、招標(biāo)投標(biāo)文件、工程監(jiān)理及工程

30、驗(yàn)收等工程建設(shè)管理情況）項(xiàng)目和財務(wù)檔案資料管理情況及項(xiàng)目形成資產(chǎn)登記情況。（檢查工程建設(shè)項(xiàng)目檔案及財務(wù)會計核算檔案，審核項(xiàng)目資產(chǎn)清單、資產(chǎn)完成移交清冊以及工程竣工驗(yàn)收等材料）,（三）審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)領(lǐng)域,6、項(xiàng)目評價及效益情況。（審計評價，根據(jù)審計結(jié)果，對比項(xiàng)目單位工作報告或驗(yàn)收報告，進(jìn)行綜合評價分析）審計項(xiàng)目的示范帶動作用的發(fā)揮情況； 項(xiàng)目與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃結(jié)合情況以及促進(jìn)改善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)條件和生態(tài)環(huán)境、調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)情況；

31、項(xiàng)目對促進(jìn)當(dāng)?shù)馗慊盍魍āU(kuò)大消費(fèi)、增加農(nóng)民收入、擴(kuò)大就業(yè)情況。,（四）審計的策略與主要方法,所謂審計策略與方法，就是指審計的主要思路、計劃安排及審計重點(diǎn)領(lǐng)域分析確認(rèn)，包括審計重點(diǎn)、力量安排、時間預(yù)算、審計重要性確定、審計風(fēng)險評估及具體對策以及需要利用的其他審計手段等。審計策略與審計方法的選擇，在不同審計層次，往往表現(xiàn)出不同的考慮需求,A、內(nèi)部審計角度考慮的審計策略與審計方法,1、采取聽取匯報與現(xiàn)場審計調(diào)查相結(jié)合的方法2、注意專項(xiàng)審計

32、與推廣貫徹供銷合作行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合3、注意專項(xiàng)審計與研究工作相結(jié)合4、注意專項(xiàng)審計與加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作相結(jié)合,B、政府審計角度考慮的審計策略與主要方法分析,1、預(yù)算測控法2、多重結(jié)合法3、跟蹤問效法4、內(nèi)查外調(diào)法5、逐項(xiàng)核對法6、效能監(jiān)察法7、分步檢查法,C、從社會審計角度考慮的審計策略與主要方法分析,審計程序?qū)徲嫴呗詫徲嫷赘鍖徲嬘媱澋?（五）審計引導(dǎo)及工作底稿設(shè)計要求,從會計師事務(wù)所社會審計的角度考慮，這

33、里先不考慮審計通知的下達(dá)或?qū)徲媴f(xié)議簽訂以及審計目的、審計范圍的等因素，我們直接從審計實(shí)施過程最重要的問題考慮，即先從審計底稿設(shè)計考慮，審計底稿就是審計指引，也叫具體審計計劃或?qū)徲嫵绦蚧驅(qū)徲嬎悸返?（五）審計引導(dǎo)及工作底稿設(shè)計要求,底稿設(shè)計的總體原則：滿足審計目標(biāo)要求突出“財政貼息、以獎代補(bǔ)、財政補(bǔ)助”三項(xiàng)遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則便于完成審計計劃有利于審計組人員分工符合審計工作底稿編制要求,1、“新網(wǎng)工程”財政貼息項(xiàng)目審計指引及底稿格

34、式,（1）財政貼息審定底稿（2）財政貼息信息核查底稿（3）企業(yè)銀行借款明細(xì)審核底稿（4）借款利息分配審核底稿（5）“財務(wù)費(fèi)用”等相關(guān)會計科目審計底稿,財政貼息審定底稿,新網(wǎng)工程審計底稿格式1財政貼息信息審核底稿,2、“新網(wǎng)工程”以獎代補(bǔ)項(xiàng)目審計指引及底稿格式,（1）以獎代補(bǔ)審定底稿（2）補(bǔ)貼收入審計底稿（3）“新網(wǎng)工程”以獎代補(bǔ)項(xiàng)目獎勵條件對照表（4）以獎代補(bǔ)信息核查底稿（5）“財務(wù)費(fèi)用”等相關(guān)會計科目審計底稿,以獎代

35、補(bǔ)審定底稿,新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金審計底稿2以獎代補(bǔ)信息審核底稿,3、“新網(wǎng)工程”財政補(bǔ)助項(xiàng)目審計指引及底稿格式,（1）財政補(bǔ)助審定底稿（2）補(bǔ)貼收入審計底稿（3）其他相關(guān)會計科目審計底稿,財政補(bǔ)助審定底稿,新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金審計底稿3,4、“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金申報范圍及條件審計底稿,新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金申報范圍審核底稿新網(wǎng)工程專項(xiàng)資金申報條件審核底稿,5、“新網(wǎng)工程”會計政策與稅務(wù)處理審核底稿,項(xiàng)目單位會計政策調(diào)查底稿,6、“新網(wǎng)工程”專

36、項(xiàng)審計所需資料清單,主要三個方面：（審計策略的重要組成部分）項(xiàng)目單位的基本資料項(xiàng)目申報過程中必需資料審計人員認(rèn)為需要的其他資料,（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計報告（參考格式）,一、“新網(wǎng)工程”網(wǎng)絡(luò)建設(shè)情況 “新網(wǎng)工程”實(shí)施以來網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的概況；“新網(wǎng)工程”的成效及社會影響； “新網(wǎng)工程”網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的主要模式和特點(diǎn)；不同模式典型經(jīng)驗(yàn)單位的主要做法等,（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計報告（參考格式）,二

37、、2009年“新網(wǎng)工程”財政扶持專項(xiàng)資金使用情況 2009年中央財政專項(xiàng)資金到位情況；申報項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況；專項(xiàng)資金使用情況； “新網(wǎng)工程”建設(shè)帶動資金投入情況；各級供銷合作社及項(xiàng)目單位落實(shí)項(xiàng)目管理責(zé)任制情況；項(xiàng)目評價及效益情況等,（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計報告（參考格式）,三、存在的主要問題 項(xiàng)目實(shí)施單位是否符合申報條件；項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否與申報材料一致；項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否與申報材料一致；項(xiàng)目實(shí)際投資

38、額（支出）是否與申報材料一致；項(xiàng)目是否實(shí)行專戶核算或設(shè)立項(xiàng)目投資備查簿；屬于招標(biāo)項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)；項(xiàng)目投入資金是否有白條支付現(xiàn)象；項(xiàng)目投入資金是否支付了不屬于項(xiàng)目投資的支出；項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；項(xiàng)目產(chǎn)生的利潤等,（六）2009年度“新網(wǎng)工程”專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計報告（參考格式）,四、審計建議 對“新網(wǎng)工程”建設(shè)和專項(xiàng)資金使用中出現(xiàn)的問題的解決思路；“十二五”期間本省對“新網(wǎng)工程”建設(shè)規(guī)劃和專項(xiàng)資金扶持重點(diǎn)的思路；其他建議

39、和意見,第4章 財政專項(xiàng)資金效益審計方法與主要審計策略,本章內(nèi)容專項(xiàng)資金來源、專項(xiàng)資金分配使用、專項(xiàng)資金管理和專項(xiàng)資金使用效果審計思路專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效益審計的重點(diǎn)專項(xiàng)資金效益審計應(yīng)注意的幾個問題,（一）專項(xiàng)資金來源審計,審計目標(biāo)審計內(nèi)容審計方法,（二）專項(xiàng)資金分配使用審計,審計目標(biāo)審計內(nèi)容審計方法,（三）專項(xiàng)資金管理審計,審計目標(biāo)審計內(nèi)容審計方法,（四）專項(xiàng)資金使用效果審計,審計目標(biāo)審計內(nèi)容審計方法,（五）財政專

40、項(xiàng)資金效益審計的重點(diǎn),申報立項(xiàng)資金流向管理活動制度運(yùn)作資金使用效益產(chǎn)出,（六）財政專項(xiàng)資金效益審計應(yīng)注意的幾個問題,1、選準(zhǔn)項(xiàng)目2、整合資源3、廣泛使用審計調(diào)查手段4、評價要盡量謹(jǐn)慎客觀準(zhǔn)確,多謝合作！聯(lián)系地址：北京市海淀區(qū)西三環(huán)北路100號 北京金玉大廈1709室辦公電話：010-68716159手機(jī)：13910959117網(wǎng)址：ww