2011年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》講義_完全整理版

1、1會計法律制度會計法律制度※會計首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動，即對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督?！鶗嬕?guī)范：①道德規(guī)范②單位內(nèi)部的規(guī)范③行業(yè)組織的規(guī)范④國家的規(guī)范※我國的法律體系：①憲法：全國人大制定②法律：——廣義：所有由國家制定發(fā)布或認(rèn)可的法律規(guī)范——狹義：全國人大及常委會制定、由國家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范③行政法規(guī)：國務(wù)院制定、由總理簽署國務(wù)院令予以公布的法律規(guī)范④部門規(guī)章：國務(wù)院各部和地方政府制定、由國務(wù)

2、院各部首長簽署命令予以公布的法律規(guī)范⑤規(guī)范性文件：國務(wù)院各部以部門文件形式印發(fā)一、會計法律制度的構(gòu)成1、會計法律：《中華人民共和國會計法》，全國人民代表大會及其常委會制定；※會計法律—是調(diào)整會計關(guān)系會計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。①廣義廣義的會計法律：國家權(quán)力和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱②狹義狹義的會計法律—僅指《中華人民共和國會計法》（《會計法》）。19850121六屆九次通過自198551施行19931229八屆五次修正自公布

3、之日起施行19991031九屆十二次修訂自200071施行2、會計行政法規(guī)：國務(wù)院發(fā)布或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，例：《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》3、國家統(tǒng)一的會計制度：國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的制度①會計部門規(guī)章：根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。例：《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》②會計規(guī)范性文件：國

4、務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、國務(wù)院其他各部門制定會計方面的規(guī)范性文件（但須報財政部備案）4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。二、會計工作管理體制（一）會計工作的主管部門“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”，國務(wù)院財政部門主管全國、縣級以上地

5、方各級人民政府財政部門主管地方（二）國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限：國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布①特殊行業(yè)報財政部審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)②軍隊的由中國人民解放軍總后勤部制定報財政部備案備案（三）會計人員的管理財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育等（四）單位內(nèi)部的會計工作管理1單位負(fù)責(zé)人：單位法定代表人或法律、行政

6、法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人2單位負(fù)責(zé)人職責(zé)：應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告，對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)3單位內(nèi)部會計制度：會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備制度、會計人員崗位責(zé)任制度、財務(wù)處理程序規(guī)范、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、計量驗(yàn)收制度、財產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度

7、三、會計核算（一）依法建賬根據(jù)《會計法》規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置的會計賬簿，并保證其真實(shí)、完整。1、會計賬簿的設(shè)置：①總賬②明細(xì)賬③日記賬④備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等2、登賬的基本要求：①經(jīng)審核的會計憑證才能登賬9、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（七）會計檔案管

8、理121988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀銷毀等13會計檔案先由會計機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交會計檔案機(jī)構(gòu)；未設(shè)會計檔案機(jī)構(gòu)的由會計機(jī)構(gòu)指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經(jīng)單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可查閱或復(fù)制原件。14會計檔案保管：①永久—年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計年度終了后第一天算起→3年：

9、月、季度財務(wù)報告→5年：固定資產(chǎn)報廢清理后、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單→25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（※普通日記賬為15年）→其余15年，考試要求記住P26，新書見P3521會計檔案期滿銷毀：→會計檔案機(jī)構(gòu)提銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)編銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，兩機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷→未了的和正在建設(shè)的，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷。四、會計監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健

10、全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的保證作用的主要表現(xiàn)：①保證單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍內(nèi)進(jìn)行②保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符③保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)④保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)臅嬞~簿，使會

11、計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求⑤保證會計記錄的可靠性和及時提供真實(shí)的會計信息3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員單位內(nèi)部會計監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟(jì)活動10單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（4明確）①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確②重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確③財產(chǎn)清查的應(yīng)當(dāng)明確④對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明

12、確5、建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度的原則：（4原則）①合法性②適應(yīng)性③規(guī)范性④科學(xué)性6、內(nèi)部會計控制的、內(nèi)部會計控制的3目標(biāo)：目標(biāo)：①規(guī)范行為，保證會計資料真實(shí)、完整②堵塞漏洞③確保制度貫徹執(zhí)行7、內(nèi)部會計控制的6原則見教材P3031，新教材P53548、9內(nèi)容見教材P31，新教材P52539、內(nèi)部會計控制的、內(nèi)部會計控制的8方法：方法：見教材記住P3233新教材P5310、內(nèi)部會計控制的、內(nèi)部會計控制的3檢查：檢查：見教材記住P3334新教材

13、P55另外考試要求記住另外考試要求記住P35、37新教材P5658（二）會計工作的國家監(jiān)督——外部監(jiān)督1、財政部門財政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督——是面向所有單位，是普遍監(jiān)督是面向所有單位，是普遍監(jiān)督⑴是否依法設(shè)置會計賬簿；⑵會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整；⑶會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；⑷從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。2、財政、審計、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管財政、