coso風(fēng)險(xiǎn)管理框架中文版

1、134COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架中文版風(fēng)險(xiǎn)管理框架中文版概覽概覽一些公司和企業(yè)的管理者已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部建立了一系列確認(rèn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的過程，而現(xiàn)在有許多企業(yè)也已經(jīng)開始或正在考慮建立自己的確認(rèn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的過程。雖然管理者已經(jīng)掌握了大量的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息（包括大量公開出版的文獻(xiàn)），但實(shí)務(wù)中卻并不存在統(tǒng)一的術(shù)語，而且也很少有普遍接受的原則可供管理者在構(gòu)建一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)作為指南。COSO委員會已經(jīng)認(rèn)識到對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念性指南的需要，因而該委員

2、會發(fā)起了一個(gè)建立一個(gè)概念性的、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理框架的計(jì)劃，旨在支持企業(yè)建立或評判企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的項(xiàng)目提供完整的原則、能用的術(shù)語和實(shí)務(wù)操作指南。另一相關(guān)的目標(biāo)是使構(gòu)建的這個(gè)框架可以作為管理者、董事、主管人員、學(xué)者和其他相關(guān)人員更好地理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及其優(yōu)點(diǎn)和局限性提供一個(gè)統(tǒng)一的基礎(chǔ)，以便在風(fēng)險(xiǎn)管理問題方面進(jìn)行有效地交流。本概覽列出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵內(nèi)容，包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義、內(nèi)容和基本原則，風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)點(diǎn)、局限性以及各相關(guān)方的地位

3、和職責(zé)。本概覽還強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性和其與COSO內(nèi)部控制報(bào)告的關(guān)系。如果想更加深入地了解有關(guān)知識，請看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的全文。（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提是每一個(gè)企業(yè)，無論是盈利組織、非盈利組織，還是政府機(jī)構(gòu)，其存在的目的都是為其利益相關(guān)方帶來價(jià)值。所有的企業(yè)都要面對不確定性。對企業(yè)管理者而言，所面臨的挑戰(zhàn)是在追求企業(yè)利益相關(guān)方價(jià)值增長的同時(shí)，決定企業(yè)準(zhǔn)備接受的不確定性的程度。不確定性

4、既代表風(fēng)險(xiǎn)，也代表機(jī)遇，既存在使企業(yè)增值的可能，也存在使企業(yè)減值的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是為管理者提供一個(gè)框架，使其能夠有效處理不確定性及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，進(jìn)而提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。1不確定性不確定性企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境中有許多因素都會給企業(yè)帶來不確定性，如全球化、技術(shù)、法規(guī)、企業(yè)重構(gòu)、多變的市場以及競爭等。不確定性來源于無法明確地決定潛在事項(xiàng)將要發(fā)生的可能性及其相應(yīng)結(jié)果。2價(jià)值價(jià)值從戰(zhàn)略的制定到企業(yè)的日常經(jīng)營，管理者的決策會創(chuàng)造、保持或減少

5、企業(yè)的價(jià)值。決策的本質(zhì)就是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，它要求企業(yè)的管理1應(yīng)在考慮企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的稀缺資源進(jìn)行配置，并且根據(jù)環(huán)境的不斷變化來調(diào)整企業(yè)的活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)的利益相關(guān)方取得其相應(yīng)價(jià)值的可確認(rèn)收益時(shí)，企業(yè)的價(jià)值也得到實(shí)現(xiàn)。對于公司而言，當(dāng)股東承認(rèn)由于股價(jià)上揚(yáng)所帶來的價(jià)值時(shí)，他們也就承認(rèn)了企業(yè)的價(jià)值。對于政府機(jī)構(gòu)，當(dāng)該機(jī)構(gòu)以一個(gè)可接受的成本所提供的服務(wù)的收益得到確認(rèn)時(shí)，機(jī)構(gòu)的價(jià)值就得以實(shí)現(xiàn)。對于非盈利組織的利益相關(guān)方而言，當(dāng)

6、他們確認(rèn)組織所提供的社會福利的價(jià)值時(shí)，他們也就承認(rèn)了該組織的價(jià)值。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理者能夠創(chuàng)造持久的價(jià)值并能夠?qū)?chuàng)造價(jià)值的信息傳遞給利益相關(guān)方。3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)點(diǎn)所有企業(yè)都是在有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下經(jīng)營，而不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)面臨這樣的環(huán)境。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是使管理者能夠在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中更加有效地經(jīng)營。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)的管理者能夠：（1）將風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起。從廣義來講，風(fēng)險(xiǎn)偏好是一個(gè)公司或企業(yè)在追求其目標(biāo)的過

7、程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的程度。管理者在評估企業(yè)的戰(zhàn)略方案時(shí)首先要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，其后，在制定與企業(yè)戰(zhàn)略相對應(yīng)的目標(biāo)和建立一定的機(jī)制管理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。（2）將企業(yè)成長、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來經(jīng)濟(jì)主體在企業(yè)價(jià)值保值、增值的過程中也要接受相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)預(yù)期補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)收益。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提高了企業(yè)確認(rèn)和評估風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而使企業(yè)能夠確定相對于企業(yè)成長性和收益目標(biāo)而言的風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平。（3）增加風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供

8、了確認(rèn)和選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)接受。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了進(jìn)行相關(guān)決策的方法和技術(shù)。334并將風(fēng)險(xiǎn)管理整合到企業(yè)的基本經(jīng)營活動(dòng)之中，一個(gè)企業(yè)就能夠避免不必要的工序和成本。并且，將風(fēng)險(xiǎn)管理整合到企業(yè)日常的經(jīng)營過程中有助于管理者抓住企業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇。2受人的影響受人的影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理會受董事會、管理層和其他人員的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過組織內(nèi)的人來完成的，是通過人的所做和所說實(shí)現(xiàn)

9、的。是企業(yè)內(nèi)的人制定企業(yè)的任務(wù)預(yù)期，戰(zhàn)略和目標(biāo)，并實(shí)施企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。同樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也影響人的行動(dòng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要認(rèn)識到人對事物的理解、溝通或執(zhí)行并不總是一致的。企業(yè)中的每個(gè)人都有不同的背景和技術(shù)能力，都有不同的需求和優(yōu)勢。這些因素都會影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也會受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。每個(gè)人的出發(fā)點(diǎn)都不同，這會影響他們對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、評估和反應(yīng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要提供了一個(gè)機(jī)制，幫助人們從企業(yè)總體目標(biāo)的角度認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的員工必須了解他們

10、自己的職責(zé)和權(quán)限。因此，除了要明確員工的職責(zé)和企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)之間的聯(lián)系之外，還要明確員工的職責(zé)和他們履行職責(zé)的方式之間的聯(lián)系。__一個(gè)組織的員工包括董事會成員、管理者和其他人員。盡管企業(yè)的董事主要負(fù)責(zé)監(jiān)督，但是他們同時(shí)也向管理者提供指導(dǎo)，核準(zhǔn)企業(yè)的戰(zhàn)略、某些活動(dòng)和政策。因此，董事會是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分之一。3可應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定可應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定一個(gè)企業(yè)要確定其預(yù)期或任務(wù)，并制定其戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的

11、目標(biāo)，它與企業(yè)的預(yù)期和任務(wù)相聯(lián)系并支持預(yù)期和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而制定戰(zhàn)略方案，并將戰(zhàn)略方案分解成相應(yīng)的目標(biāo)，再將目標(biāo)層層分解到企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門、行政部門和生產(chǎn)線。在制定企業(yè)的戰(zhàn)略方案時(shí)，管理者應(yīng)考慮與不同的戰(zhàn)略方案相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。4應(yīng)用于整個(gè)企業(yè)應(yīng)用于整個(gè)企業(yè)為使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理獲得成功，一個(gè)企業(yè)必須從全局，從企業(yè)總體層面上考慮企業(yè)的活動(dòng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮組織內(nèi)所有層面的活動(dòng)，從企業(yè)總體的活動(dòng)（如戰(zhàn)略計(jì)劃和資源分配）到各

12、業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)（如市場部、人力資源部），到各業(yè)務(wù)流程（如生產(chǎn)過程和新客房信用審核）等等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還可用于特定項(xiàng)目和新的行動(dòng)計(jì)劃，盡管該項(xiàng)目或計(jì)劃可能在企業(yè)的管理流程或組織流程圖中尚無明確的定位。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。這會要求企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門、行政部門、生產(chǎn)流程或其他活動(dòng)的管理者對本部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。這些評估可以是定量的，也可以是定性的。企業(yè)的高級管理者應(yīng)以一種組合的觀點(diǎn)看待企業(yè)內(nèi)每個(gè)下級層面的風(fēng)險(xiǎn)，以決

13、定企業(yè)總的風(fēng)險(xiǎn)組合是否與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相對應(yīng)。管理者應(yīng)以總體的組合觀來考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予確認(rèn)并采取措施使承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)落在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對企業(yè)內(nèi)部每個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)而言，可能都落在該部門的風(fēng)險(xiǎn)容忍度的范圍內(nèi)，但從總體來看，合并后的風(fēng)險(xiǎn)可能超過了企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好。企業(yè)總的風(fēng)險(xiǎn)偏好應(yīng)通過對特定目標(biāo)確立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度的方式在企業(yè)內(nèi)部向下貫徹。5風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好是指一個(gè)企業(yè)在追求價(jià)值最大化的同時(shí)所愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。企

14、業(yè)通常采用定性的方法分析風(fēng)險(xiǎn)偏好，將風(fēng)險(xiǎn)偏好分為高、中、低三類；或者采用定量的方法分析風(fēng)險(xiǎn)偏好，反映出企業(yè)的成長性、收益性和風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，并在三個(gè)目標(biāo)之間進(jìn)行平衡。風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)。在制定戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，并將戰(zhàn)略的預(yù)期收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系起來考慮。不同的戰(zhàn)略會給企業(yè)帶來不同的風(fēng)險(xiǎn)，在戰(zhàn)略制定時(shí)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是幫助管理者選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好指導(dǎo)企業(yè)的資源配置。管理者在各業(yè)務(wù)部門間分

15、配資源時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和各個(gè)業(yè)務(wù)部門為取得預(yù)期的收益率所采用的戰(zhàn)略。管理者應(yīng)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人員和業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來考慮，并應(yīng)建立對風(fēng)險(xiǎn)有效反應(yīng)和監(jiān)督的必要的硬件設(shè)施。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是與要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)相關(guān)的偏差的可接受程度。在確定某一特定的風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，管理者應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的相對重要性并將風(fēng)險(xiǎn)容忍度與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系在一起。在風(fēng)險(xiǎn)容忍度的范圍之內(nèi)經(jīng)營更能夠保證企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)在其風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。反過來，就能夠?qū)ζ髽I(yè)目