會計口訣

1、當年分以前，成本來沖減。當年分當年，利益算一算。以后年度分，兩者比較看。股利減凈利，差額細判斷。“當年分以前，直接沖成本”：比如96年1月1日進行長期股權投資，采用成本法進行核算，96年5月2日被投資企業(yè)宣告分派95年度股利，于是投資企業(yè)就要全部沖減投資成本。“當年分當年，利益算一算”：如果假設例題中96年5月2日分派的股利，還包括本年度的，那么就計算一下屬于投資前的部分和屬于投資后的部分，前者沖減投資成本，后者計入投資收益。當然了，這

2、種情況下，出題者一般都會假定各月的利潤平均分配?！耙院竽甓确郑瑑烧弑容^看”：97年以后不是還要宣告分派股利嗎，這時我們就可以比較兩個值：其一，就是投資企業(yè)按比例從被投資企業(yè)分得的累積股利（截止本年末）；其二，就是投資企業(yè)按照比例享有的被投資企業(yè)的累積凈利。然后判斷：1、前者累積股利＝后者累積凈利，將以前已沖減的投資成本轉回。2、前者后者，將（前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成本）的差額沖減投資成本。將投資企業(yè)當年應收取股利計入應收

3、股利，將應收股利和沖減成本的差額計入投資收益。3、前者后者，則不用沖減成本，若以前已沖減成本，就將其全部轉回，注意并不是將（前者累積股利后者累積凈利以前已沖減投資成本）的差額恢復，不管這個差額是否大于、小于以前已沖減成本數(shù)額。整個過程都是借助于在累積股利和累積凈利之間求差，以判斷是否存在“過頭分配”，從而確定是需要沖減投資成本，還是恢復投資成本。如果不能確定投資成本的變化，也就無法確定投資收益的大小。舉例如下：假設以前已經沖減的投資成本

4、是10，000，以前已經收取的累積股利是10，000.①分派值30，000累積股利10，000＋30，000＝40，000學會計累積凈利潤數(shù)40，000借：應收股利30，000長期股權投資10，000貸：投資收益40，000②分派值50，000累積股利10，000＋50，000＝60，000累積凈利潤數(shù)40，000差額20，000生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴

5、你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調整）第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼

6、現(xiàn)息。第⑤句“所得稅直接結轉，營業(yè)外找固資產”所得稅直接結轉，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算?？偟膩碚f，有三項需要注意的：①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調整5項內容。累

7、計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金（進項稅額）。③在進行“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。大家可以參考一下我為大家總結的間接法核算規(guī)律。①與損益有關的項目（9項）調整凈利潤。固定資產（4項）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產（1項）：無形資產攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現(xiàn)息（

8、我們上面已經談過，貼現(xiàn)息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留意。）投資損失、預提費用、待攤費用。②與損益無關的項目（四項）：存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產＝負債所有者權益”當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權責發(fā)生制下的凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。例如：若固定資產折舊增加，則說明“資產”方減少、負債不變情況下“所有者權益

9、”減少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。六、利用口訣來理解記憶資產負債表有關項目的填列在編制資產負債表，填寫“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目時，要區(qū)分對應明細賬戶的借方或者貸方余額來計算填列。我曾經總結了四個計算公式給學員，如下：1、資產方應收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶借方余額＋“預收賬款”明細賬戶借方余額（假定不考慮壞賬準備）2、負債方預收賬款項目金