出口退稅會(huì)計(jì)分錄

1、[分享分享]“免、抵、退免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理及舉例稅的會(huì)計(jì)處理及舉例（一）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或

2、退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收出口退稅—增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理舉例某生產(chǎn)企業(yè)某生產(chǎn)企業(yè)2002年1—3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率，退稅率13%）。一

3、月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：１、本月購(gòu)入A材料90萬(wàn)元（增值稅稅率17%），B材料（增值稅稅率13%）40萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：（1）借：原材料—A900000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）1053000（2）借：原材料—B400000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000貸：銀行存款—（應(yīng)付帳款等）4520002、本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款936000貸：產(chǎn)品銷

4、售收入—內(nèi)銷800000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：85000(17000024000)87000＝148000元，期末留抵稅額為148000元5、本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價(jià)格）計(jì)70萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額＝70000013%＝91000元當(dāng)月期末留抵稅額148000當(dāng)月免抵退稅額91000當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月免抵退稅額＝91000元

5、當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝0三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91000元免抵稅額為0。作如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收出口退稅91000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)910002、本月購(gòu)入B材料70萬(wàn)元（增值稅稅率13%），已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—B700000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）7910003、本月發(fā)生內(nèi)銷收入

6、40萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款468000貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷400000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680004、本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價(jià)格）計(jì)50萬(wàn)元作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯帳款500000貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售5000005、月末，經(jīng)預(yù)審查詢當(dāng)月50萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000(17%13%)＝2000