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文檔簡介
1、印花稅和契稅的賬務(wù)處理印花稅和契稅的賬務(wù)處理【荊州仁和會計培訓(xùn)學(xué)校提供荊州仁和會計培訓(xùn)學(xué)校提供】印花稅這是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款,企業(yè)交納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。一般情況下,企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票,待發(fā)生應(yīng)稅行為時,再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上。并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷,辦理完稅手續(xù)
2、。企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額,同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,企業(yè)交納的印花稅也不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算。于購買印花稅票時,直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。例:某企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況,用銀行存款購買10000元的印花稅票備用,本月應(yīng)稅憑證上粘貼3000元。賬務(wù)處理如下:(1)購買時借:待攤費(fèi)用10000貸:銀行存款10000(2)粘貼攤銷時借:管理
3、費(fèi)用3000貸:待攤費(fèi)用3000契稅這是對境內(nèi)土地房屋因買賣、典當(dāng)、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時,以當(dāng)事人雙方簽訂契約土地房屋的價格(買價、典價、贈與房價、交換差價)作為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅,由于是按實際取得的不動產(chǎn)的價格計稅,按照規(guī)定的稅額一次性征收的,不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,也不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計算交納的契稅,借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”
4、、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”科目。例1:CD公司購買辦公大樓一棟,價款為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下:借:固定資產(chǎn)——辦公樓10030000貸:銀行存款10030000例2:EF公司取得一塊土地的使用權(quán),使用期限為30年,該土地的使用費(fèi)為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付。賬務(wù)處理如下:借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)10030000貸:銀行
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