完整的財務核算制度

1、第一章總則第一條為規(guī)范集團公司會計工作秩序，加強內(nèi)部管理和會計監(jiān)督，完善會計核算工作體系，提高會計基礎工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎工作規(guī)范》等，制定本制度。第二條會計核算工作是一項基礎工作，各分、子公司自制的原始憑證必須真實、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時，定期向集團公司財務部門報送財務核算的各種資料和報表。第三條加強會計核算監(jiān)督，集團公司財務部門不定期對各分、子公司的會計核算情況進行檢查，并將結(jié)果納入

2、考核內(nèi)容。第四條集團公司一律使用借貨記賬法，采用科目匯總表核算形式。第二章會計機構(gòu)和會計人員第五條集團公司法定代表人是集團公司會計機構(gòu)和會計核算的第一責任人，對集團公司的會計工作負領導責任。第六條集團公司設總會計師，按照《中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》履行職責：（一）做好企業(yè)會計基礎管理工作；（二）組織企業(yè)會計誠信建設，推動實施財務信息化工作；（三）組織制定企業(yè)財務管理規(guī)章制度，制定和實施財務戰(zhàn)略；（四）推行全面預算管理，制定資

3、金管控方案，推行資金集中管理；（五）建立健全企業(yè)財會內(nèi)控體系，建立和完善企業(yè)財務風險預警與控制機制；（六）做好企業(yè)重大事項的財務監(jiān)督與管理工作。第七條會計機構(gòu)和會計崗位設置：（一）會計機構(gòu)設置：集團公司設財務部門，負責集團公司日常會計業(yè)務。集團公司財務部門會計人員根據(jù)工作需要，不定期進行崗位輪換。（二）會計崗位設置：1、根據(jù)工作情況，設置財務主管會計、出納、財務物資核算、工資核算、成本和費用核算、往來結(jié)算、總賬報表、預算管理、價格管理、

4、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售和稅收管理等，并按財務信息化要求設置信息化主管、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)操作員、審核員等。2、上述會計崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要，設置一人一崗或一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。第八條財務機構(gòu)負責人應具備的條件：（一）堅持原則、廉潔奉公；（二）具備會計師以上專業(yè)技術職務資格；（三）主管（代管）一個單位或本單位某一主要財務會計工作時間二年以上；（四

5、）熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理有關知識，具有一定的分析能力；（五）有較強的組織能力；（六）有較強的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報告和管理制度；（七）身體狀況能夠適應本職工作要求。第九條會計人員應具備的條件：（一）敢于堅持原則，遵守職業(yè)道德；（二）除剛參加工作的大學畢業(yè)生，其他會計人員應具備初級及以上專業(yè)技術職務資格；（三）新參加會計工作人員必須具有本科及以上財會專業(yè)學歷，并經(jīng)過集團公司考試、考核后上崗

6、；（四）經(jīng)選拔合格的會計人員，一律申請辦理“會計證”和“會計電算化證”，無證不得上（二）財務機構(gòu)負責人交接，由單位領導或財務主管領導監(jiān)交。（三）交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上應注明單位名稱、交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)、其他需要說明的問題和意見。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存入會計檔案一份。（四）接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第二

7、十三條會計人員在辦理工作移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券與會計賬簿記錄保持一致；不一致時，移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。（二）移交人員所保管的會計憑證、會計賬簿、會計報表、原始憑證、原始單據(jù)和其他會計資料必須完整無缺；如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。（三）銀行存款戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)

8、表”調(diào)節(jié)相符，對未達賬項要注明原因。各種財務物資、債權、債務明細賬余額要與總賬有關賬戶余額核對相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個別賬戶余額是否與實物相符，必要時與往來單位、有關個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其他實物，必須交接清楚。從事財務信息化工作的移交人員，要將有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接清楚。（五）財務機構(gòu)負責人移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對移交的遺留問題，應

9、寫出書面材料。第二十四條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、自制原始憑證、所做會計憑證及其其他會計資料的合法性、合格性、真實性承擔一切法律責任。第五章會計核算的一般要求第二十五條各分、子公司財務部門按照規(guī)定填制會計憑證、設置會計科目、建立會計賬冊、進行會計核算、編制會計報表，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第二十六條各分、子公司發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財

10、務的收發(fā)、增減和使用；（三）債權、債務的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第二十條各分、子公司的會計核算，應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標口徑一致、會計處理方法前后一致，有可比性。第二十八條會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務以外國貨幣為主

11、的分支機構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。如某項業(yè)務換取外匯后，在編制會計報表時，應當折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務時，仍折算成人民幣進行核算。第二十九條對外報送的會計報表，格式按財政部和集團公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會計科目按會計制度要求設置，在不影響集團公司整體會計核算要求、會計報表對外報送的前提下，可以根據(jù)情況自行設置和使用統(tǒng)計或輔助會計科目（一級科目除外）。第三十條各分、子公司財務核算的所有會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計