工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算過程

1、二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、材料采購過程中的實(shí)物流轉(zhuǎn)、材料采購過程中的實(shí)物流轉(zhuǎn)所購原材料從購入到入庫存在一個(gè)周轉(zhuǎn)的過程和周轉(zhuǎn)的時(shí)間，各項(xiàng)采購成本陸續(xù)發(fā)生。所購原材料從購入到入庫存在一個(gè)周轉(zhuǎn)的過程和周轉(zhuǎn)的時(shí)間，各項(xiàng)采購成本陸續(xù)發(fā)生?？梢詫⒄麄€(gè)材料采購過程劃分為材料入庫前和材料驗(yàn)收入庫后兩個(gè)階段，入庫前設(shè)置一個(gè)科目可以將整個(gè)材料采購過程劃分為材料入庫前和材料驗(yàn)收入庫后兩個(gè)階段，入庫前設(shè)置一個(gè)科目——“在途物資在途物資”，反映外購

2、材料的在途情況；驗(yàn)收入庫后設(shè)置一個(gè)科目，反映外購材料的在途情況；驗(yàn)收入庫后設(shè)置一個(gè)科目——“原材料原材料”，反映入庫材料的情況。，反映入庫材料的情況。材料采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，在材料驗(yàn)收入庫之前先在材料采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，在材料驗(yàn)收入庫之前先在“在途物資在途物資”帳戶歸集；帳戶歸集；各項(xiàng)成本歸集完畢，并且材料驗(yàn)收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本歸集完畢，并且材料驗(yàn)收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)“原材料原材料”帳戶；帳戶；2、材料采購過程中的資金流轉(zhuǎn)（款項(xiàng)

3、結(jié)算方式）、材料采購過程中的資金流轉(zhuǎn)（款項(xiàng)結(jié)算方式）?思考：材料采購中采購方需要付款，按照外購取得材料和支付材料款項(xiàng)的時(shí)間先后關(guān)系進(jìn)行劃分，存思考：材料采購中采購方需要付款，按照外購取得材料和支付材料款項(xiàng)的時(shí)間先后關(guān)系進(jìn)行劃分，存在幾種款項(xiàng)結(jié)算方式？在幾種款項(xiàng)結(jié)算方式？其一，收到材料的同時(shí)支付相應(yīng)款項(xiàng)：現(xiàn)購其一，收到材料的同時(shí)支付相應(yīng)款項(xiàng)：現(xiàn)購現(xiàn)銷現(xiàn)銷庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其二，先收到材料，后支付相應(yīng)款項(xiàng)：賒購其二，先收到材料

4、，后支付相應(yīng)款項(xiàng)：賒購賒銷賒銷應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其三，先付款，后取得所購物資：預(yù)付其三，先付款，后取得所購物資：預(yù)付預(yù)收預(yù)收預(yù)付賬款預(yù)付賬款依據(jù)不同的款項(xiàng)結(jié)算方式，會計(jì)在記錄時(shí)需要相應(yīng)設(shè)置不同的會計(jì)科目依據(jù)不同的款項(xiàng)結(jié)算方式，會計(jì)在記錄時(shí)需要相應(yīng)設(shè)置不同的會計(jì)科目3、總結(jié)：材料采購會計(jì)分錄編制、總結(jié)：材料采購會計(jì)分錄編制（1）現(xiàn)購）現(xiàn)購?取得外購材料，款項(xiàng)支付，材料入庫前取得外購材料，款項(xiàng)支付，材料入庫前借：在途物資借：在途物資貸：銀行存

5、款貸：銀行存款?材料入庫后材料入庫后借：原材料借：原材料貸：在途物資貸：在途物資（2）賒購）賒購?取得外購材料，款項(xiàng)未支付，材料入庫前取得外購材料，款項(xiàng)未支付，材料入庫前借：在途物資借：在途物資貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款?材料入庫后材料入庫后借：原材料借：原材料貸：在途物資貸：在途物資?支付款項(xiàng)時(shí)支付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款貸：銀行存款（3）預(yù)付）預(yù)付?同時(shí)，反映發(fā)生耗費(fèi)的去向（會計(jì)分錄中對應(yīng)的借方）同時(shí)，反映發(fā)生耗費(fèi)的

6、去向（會計(jì)分錄中對應(yīng)的借方）——形成產(chǎn)品成本的組成部分形成產(chǎn)品成本的組成部分（由產(chǎn)品承擔(dān)發(fā)生的消耗）（由產(chǎn)品承擔(dān)發(fā)生的消耗）——需要設(shè)置反映產(chǎn)品成本的會計(jì)科目需要設(shè)置反映產(chǎn)品成本的會計(jì)科目或形成企業(yè)的或形成企業(yè)的“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”；——需要設(shè)置需要設(shè)置“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”會計(jì)科目會計(jì)科目2、生產(chǎn)過程會計(jì)科目的設(shè)置及運(yùn)用、生產(chǎn)過程會計(jì)科目的設(shè)置及運(yùn)用（1）反映消耗發(fā)生的會計(jì)科目）反映消耗發(fā)生的會計(jì)科目原材料的消耗原材料的消耗——原材料—

7、—表明企業(yè)原材料領(lǐng)用、消耗表明企業(yè)原材料領(lǐng)用、消耗固定資產(chǎn)的消耗固定資產(chǎn)的消耗——累計(jì)折舊累計(jì)折舊——表明企業(yè)固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值表明企業(yè)固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值注意：不直接沖減注意：不直接沖減“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目本身，需要另設(shè)科目科目本身，需要另設(shè)科目活勞動的耗費(fèi)活勞動的耗費(fèi)——應(yīng)付職工薪酬——表明企業(yè)應(yīng)付職工工資等表明企業(yè)應(yīng)付職工工資等——當(dāng)月工資，下月發(fā)放當(dāng)月工資，下月發(fā)放組織管理活動消耗組織管理活動消耗——銀行存款等銀行存款等——如

8、支付的辦公費(fèi)用、水電費(fèi)等如支付的辦公費(fèi)用、水電費(fèi)等——適用當(dāng)月費(fèi)用，當(dāng)月支付適用當(dāng)月費(fèi)用，當(dāng)月支付（2）反映消耗去向的會計(jì)科目及運(yùn)用）反映消耗去向的會計(jì)科目及運(yùn)用發(fā)生的消耗有兩個(gè)去向發(fā)生的消耗有兩個(gè)去向?進(jìn)入進(jìn)入“產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本”（過程較為復(fù)雜）（過程較為復(fù)雜）?進(jìn)入企業(yè)的進(jìn)入企業(yè)的“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”（過程簡單）（過程簡單）①生的耗費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的過程生的耗費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的過程－企業(yè)行政管理部門發(fā)生耗費(fèi)時(shí)，－企業(yè)行政管理部門發(fā)生耗費(fèi)

9、時(shí)，借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的消耗）貸：累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)的消耗）應(yīng)付職工薪酬（活勞動的消耗）應(yīng)付職工薪酬（活勞動的消耗）銀行存款。銀行存款。。。（辦公費(fèi)用等的消耗）（辦公費(fèi)用等的消耗）－會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)－會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，借：本年利潤借：本年利潤貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用②發(fā)生的耗費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品成本的過程發(fā)生的耗費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品成本的過程?產(chǎn)品形成的過程及科目設(shè)置產(chǎn)品形成的過程及科目設(shè)置原材料投入－在產(chǎn)品狀態(tài)

10、－產(chǎn)成品狀態(tài)原材料投入－在產(chǎn)品狀態(tài)－產(chǎn)成品狀態(tài)———不同消耗計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同不同消耗計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同↓↓↓原材料原材料生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用庫存商品庫存商品→反映完工產(chǎn)品成本的賬戶反映完工產(chǎn)品成本的賬戶?發(fā)生的消耗計(jì)入產(chǎn)品成本有兩種計(jì)入方式：發(fā)生的消耗計(jì)入產(chǎn)品成本有兩種計(jì)入方式：其一，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料的消耗、直接人工的消耗，在消耗發(fā)生時(shí)直接計(jì)入其一，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料的消耗、直接人工的

11、消耗，在消耗發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶直接材料的消耗直接材料的消耗——直接用于產(chǎn)品生成、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料消耗直接用于產(chǎn)品生成、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料消耗直接人工的消耗直接人工的消耗——直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、福利等直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、福利等運(yùn)用舉例：運(yùn)用舉例：——生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料的耗費(fèi)時(shí)生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料的耗費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本貸：原材料貸：原材料——生產(chǎn)過程中發(fā)生直接人工耗費(fèi)時(shí)生產(chǎn)過