2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、1江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育考試大作業(yè)考試科目科目:《稅收籌劃稅收籌劃》大作大作業(yè)題業(yè)題目(內(nèi)容):目(內(nèi)容):一、什么是稅收籌劃稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些(20分)分)稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排,以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃的特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面:(1)合法性。合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)

2、,也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅收行為的基本標(biāo)志。稅收籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的。(2)籌劃性?;I劃性是指在納稅行為發(fā)生之前,運(yùn)用稅法的指導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃與控制,以安排納稅義務(wù)的發(fā)生并達(dá)達(dá)到降低稅負(fù)的目的。(3)風(fēng)險(xiǎn)性。所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在,無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果,并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。(4)方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅

3、地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異,尤其是各國稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異,這就給納稅提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì),也就決定了稅收籌劃在全球范圍內(nèi)的普遍存在和形式的多樣性。(5)綜合性。綜合性是指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長期穩(wěn)定的增長,而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低。(6)專業(yè)性。專業(yè)性主要不是指納稅人的稅收籌劃需要其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行,而指面臨社會(huì)大生產(chǎn),全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化,國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)的日益頻繁,

4、規(guī)模也越來越大,而各國稅制也越來越復(fù)雜,僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運(yùn)而生。二、某公司既生產(chǎn)經(jīng)營糧食白酒,又生產(chǎn)經(jīng)營藥酒(已取得國家醫(yī)藥衛(wèi)生部門的正式批文),兩種產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率分別為20%加0.5元500克(或者500毫升)、10%。2010年度該公司糧食白酒的銷售額為200萬元,銷售量為50000千克,藥酒(酒精度低于38度)銷售額為300萬元,銷售量為40000千克,但該公司沒有

5、分別核算。2011年度,該公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與2010年度基本相同,現(xiàn)在有兩種方案可供選擇。方案1:統(tǒng)一核算糧食白酒和藥酒的銷售額。方案2:分別核算糧食白酒和藥酒的銷售額。從節(jié)稅的角度出發(fā),該公司應(yīng)當(dāng)選擇哪個(gè)方案(20分)分)方案一,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的適用較高稅率。在該方案下,該公司的納稅情況如下:①酒類應(yīng)納消費(fèi)稅=(200+300)20%+(5+4)1=109(萬元)②酒類應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)

6、附加=109(7%+3%)=10.9(萬元)③合計(jì)應(yīng)納稅額3(5000086.8%)。從題中的報(bào)價(jià)來看,44000元大于價(jià)格優(yōu)惠臨界點(diǎn)43400元,因此,應(yīng)從北方鋼鐵廠(一般納稅人)采購。從企業(yè)利潤核算的角度看,從北方鋼鐵廠購進(jìn)該批木材凈成本:50000(117%)[50000(117%)17%(7%3%)]=42008.55(元)從得平鋼材廠(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)該批木材凈成本:44000(13%)[44000(13%)3%(7%

7、3%)]=42590.29(元)由此可看出,從得平鋼材廠(增值稅小規(guī)模納稅人)購入該批木材的成本大于從北方鋼鐵廠購進(jìn)的成本,因此,應(yīng)從北方鋼鐵廠購買。五、五、吳明通過競標(biāo)獲得安升街街道辦集體企業(yè)的經(jīng)營權(quán)(平時(shí)不領(lǐng)取工資),租期從2016年1月1日至2016年12月31日。租賃后,該企業(yè)主管部門不再為該企業(yè)提供管理方面的服務(wù),其經(jīng)營成果全部歸吳明個(gè)人所有,吳明每年應(yīng)繳納租賃費(fèi)8萬元。2016年在未扣除上繳的租賃費(fèi)的情況下,獲得利潤18萬元

8、,不符合小型微利企業(yè)的其他條件。吳明可通過怎樣的方式減輕稅負(fù)(15分)分)答:方案一:吳明將原企業(yè)工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶,則:年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(18000080000350012)20%3750=7850(元)實(shí)際收入=180000800007890=92150(元)方案二:吳明仍使用原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照,假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤相等,則:應(yīng)納企業(yè)所得稅額=18000025%=45000(元)承包承租應(yīng)納稅所得額=18000045

9、00080000350012=13000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=130005%0=650(元)實(shí)際收入=1800008000045000650=54350(元)方案一可使吳明增加實(shí)際收入=9215054350=37800(元)吳明若想減輕稅負(fù),必須變更營業(yè)執(zhí)照,將原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更為個(gè)體營業(yè)執(zhí)照,這樣就能免去企業(yè)所得稅,只征個(gè)人所得稅,從而使實(shí)際收入增加。六、甲保健品公司采用直銷方式推銷產(chǎn)品,由業(yè)務(wù)員為其推銷,其業(yè)務(wù)員并非企業(yè)雇用的員工

10、,而是一些兼職人員,所簽合同并非勞動(dòng)合同,而是業(yè)務(wù)或勞務(wù)合同。合同中有如下條款:“業(yè)務(wù)員從公司的提貨價(jià)必須要與賣給客戶的零售價(jià)一致,然后根據(jù)銷售額的5%從公司獲取提成?!北灸甓仍摫=∑饭局变N收入總額為10000萬元,進(jìn)項(xiàng)稅為500萬元。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。(10分)分)答:方案一:仍采用原合同的條款。須分為兩道銷售環(huán)節(jié),第一道是公司將商品按照提貨價(jià)賣給業(yè)務(wù)員應(yīng)納增值稅=1000017%500=1200(萬元)第二道是業(yè)務(wù)員講商品按照零

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