稅法13個小稅種深度總結打印版

1、1小稅種（一）房產稅小稅種（一）房產稅納稅范圍納稅范圍計稅依據與稅率計稅依據與稅率——比例稅率比例稅率稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報征收管理及納稅申報征稅對象：房屋，按房屋計稅余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）獨立于房屋之外（圍墻水塔等不證）納稅人：房屋產權所有人。①屬于國家，經營管理單位，集體或個人的，誰用誰繳②出典的，承典人交；③產權所有人，承典人不在房屋所在地的或產權未確

2、定及租典糾紛未解決，代管人和使用人交；①無租使用的，使用人代繳（房產余值）②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外籍個人也交征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括不包括農村房屋房屋。從價計征：依照房產原值一次減10％～30％后的余額計征。稅率1.2%1、房產原值，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算。2、房產原值包括與房屋不可分割的附屬設施：如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，3、納稅人對原

3、有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。交付使用次月。4、以房產聯營投資的，房產稅計稅依據應區(qū)別對待：A、共擔經營風險的，以房產余值為計稅依據不交營業(yè)稅B、收取固定收入，不承擔經營風險，實際是以聯營名義出租，由出租方按租金收入計征房產稅。（有可能分段計算）5、融資租房屋的，以房產余值計算征收，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。6、以房屋為載體的不可隨意移動的附屬設備和配套設施，都一并計入房產原值；對于更換的設

4、備和設施，將其價值計入原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，對其中易損壞、需經常更換的零配件，更新后不計入房產原值7、對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%30%后的余值計征；沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分，參照同類房產核定房產原值；出租的，依租金收入計征。8、從價計征的，房產原值應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款

5、、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。（每單位建筑面積地價2）9、地下建筑物：工業(yè)用途以房屋原價的50%60%、商業(yè)及其他用途的按70%80%相連的視為一個整體。從租計征：計稅依據為房產租金收入，以勞務或其他形式抵付應按同類房地產的租金水平確定標準租金額；對出租房產，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產權所有人按照房產余值（從價計征）繳納房產稅。稅率：12％；

6、個人出租不區(qū)分用途一律4%（營業(yè)稅3%2房產稅4%個人所得稅10%印花城鎮(zhèn)土地使用免）；從租12%（按年計算）稅額計算公式：從價計征：全年應納稅額＝應稅房產原值（1扣除比例）1.2%從租計征：全年應納稅額＝租金收入12%（個人為4%）法定減免：（前四條同土地使用稅）1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位

7、所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的4、個人所有非營業(yè)用的房產免征；出租、營業(yè)用房，征5、經財政部批準免稅的其他房產：3項1.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅。2.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅。包括企業(yè)、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房等。3.經營公租房的租金收入，免征房產稅。納稅義務

8、發(fā)生時間：1、將原有房產用于生產經營，生產經營之月起將原有房產用于生產經營，生產經營之月起2、自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起3、納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋從辦理驗收驗收手續(xù)手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起）4、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5、購置存量房，自辦理房屋權屬轉移，變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起6、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房

9、產之次月起，繳納7、房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，自使用或交付之次月納稅。（注：4、5、6對應土地使用稅的1、2、3一模一樣）8.其他、因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末終止房產納稅義務發(fā)生變化的當月末納稅地點：在房產所在地。對房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。納稅期限：房產稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。

10、（同土地使用稅）具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅）3小稅種（三）契稅小稅種（三）契稅納稅人及納稅范圍納稅人及納稅范圍計稅依據與稅率計稅依據與稅率稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報征收管理及納稅申報以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。一般規(guī)定：1、國有土地使用權出讓(不繳納土地增值稅)2土地使用權轉讓（不包括取得農村集體土地承包經營權）3、房屋買賣，視同買賣的

11、有：A、以房產抵債或實物交換房屋。按房產折價款繳納契稅B、以房產做投資或做股權轉讓（自有房產作股投資本人獨資企業(yè)不繳）（房地產企業(yè)以自建商品房投資交土地增值稅）C、房屋拆料或翻建新房。4、房屋贈予（不符合條件需交土地增值稅）法定繼承免5、房屋交換（單位之間交換還要交土地增值稅）包括以獲獎方式承受和以預購方式或預付集資建房款承受土地、房屋權屬。6、承受國有土地使用權支付的土地出讓金。不得因減免土地出讓金減免契稅【提示】對已繳納契稅的購房單

12、位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。稅率：3％～5％幅度稅率（省、自治區(qū)、直轄市人民政府幅度內確定）應納稅額=計稅依據稅率計稅依據：不動產的價格1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格計稅2、土地使用權贈予、房屋贈予，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。3、土地使用權的交換、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋價格差額為計稅依據

13、。（價格相等時，免；不等時，應由多付的一方繳納）4、以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益5、房屋附屬設施征收契稅依據的規(guī)定：采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，按合同規(guī)定的總價款；承受的房屋附屬設施如為單獨計價，按當地適用稅率；如與房屋統(tǒng)一計價按房屋相同的稅率。6、個人無償贈與不動產（法定繼承人除外），對受贈人全額征收契稅（交契稅、印

14、花稅時，需提供個人無償贈與不動產登記表）一般規(guī)定：1、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征。2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房公有住房，免征。對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。3、因不可抗力滅失住房重新購買，酌情減免。4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，

15、重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定減免。5、承受各種荒地的土地使用權，用于農、林、牧、漁生產的，免征6.予以免稅的外國駐華使館、領事館及其外交代表、領事官員等承受土地、房屋權屬。7.新增：公租房經營單位購買住房作公租房的，免征契稅。特殊規(guī)定：1.企業(yè)公司制改造國有獨資公司（50%以上股權免）～國有控股（85%以上股權免）～新公司2.企業(yè)出售：國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)

16、政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。3.企業(yè)注銷、破產：債權人（包括職工）承受注銷、破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，(破產抵債)免；對非債權人承受注銷、破產企業(yè)土地、房屋權屬，同24.企業(yè)分立：企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派

17、生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅5.非公司制企業(yè)，整體改建為有限責任公司或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。納稅義務人：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。單位包括內外資企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位和社會團體。個人包括中國公民和外籍人員。納稅義務發(fā)生時間：納稅人在簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質