財(cái)稅(2000)91號(hào)文

1、關(guān)于個(gè)人獨(dú)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定第一條第一條為了貫徹貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企和合伙企業(yè)征收征收所得稅所得稅問(wèn)題問(wèn)題的通知的通知》精神，根據(jù)精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其及其實(shí)施條例、施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其及其實(shí)施細(xì)則細(xì)則的有關(guān)的有關(guān)規(guī)定，特制定本定，特制定本規(guī)定。定。第二條

2、第二條本規(guī)定所稱個(gè)人獨(dú)定所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企和合伙企業(yè)是指：是指：（一）依照（一）依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)人民共和國(guó)合伙企合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企、合伙企業(yè)；（二）依照（二）依照《中華人民共和國(guó)私人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫業(yè)暫行條例行條例》登記成立的獨(dú)成立的獨(dú)資、合伙性合伙性質(zhì)的私的私營(yíng)企業(yè)；（三）依照（三）依照《中華人民共和國(guó)律人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制

3、律成立的合伙制律師事務(wù)所；所；（四）（四）經(jīng)政府有關(guān)部政府有關(guān)部門依照法律法依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限無(wú)限責(zé)任和無(wú)限任和無(wú)限連帶責(zé)連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或的機(jī)構(gòu)或組織組織。第三條第三條個(gè)人獨(dú)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投以投資者為納為納稅義務(wù)義務(wù)人，合伙企人，合伙企業(yè)以每一以每一個(gè)合伙人個(gè)合伙人為納為納稅義務(wù)義務(wù)人（以下人（以下簡(jiǎn)稱投稱投資者）。者）。第四條第四條個(gè)人獨(dú)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企和合

4、伙企業(yè)（以下（以下簡(jiǎn)稱企稱企業(yè)）每一）每一納稅年度稅年度的收入的收入總額總額減除成本、減除成本、費(fèi)用以下用以下?lián)p失后的余失后的余額，作，作為投資者個(gè)人的生者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商個(gè)體工商戶的生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用目，適用5％－％－35％的五％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。算征收個(gè)人所得稅。前款所稱收入前款所稱收入總額總額，是指企，是指企業(yè)從事生從

5、事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)有關(guān)（四）企（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投和投資者及其家庭生活共用的固定者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、型、規(guī)模等具體情況，模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)用的數(shù)額或比例。或比例。（五）企（五）企業(yè)實(shí)際發(fā)業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)、職工福利工福利費(fèi)、職工教育工

6、教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)分別在其在其計(jì)稅工稅工資總額資總額的2％、％、14％、％、1.5％的％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？鄢?。（六）企（六）企業(yè)每一每一納稅年度稅年度發(fā)生的廣告和生的廣告和業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)傳費(fèi)用不超用不超過(guò)當(dāng)年當(dāng)年銷售（售（營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)）收入）收入2％的部分，可據(jù)％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后部分可無(wú)限期向以后納稅年度稅年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)。（七）企（七）企業(yè)每一每一納稅年度稅年度發(fā)生的與其生生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接

7、相關(guān)的直接相關(guān)的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)，在以下，在以下規(guī)定比例范定比例范圍內(nèi)，可據(jù)內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年扣除：全年銷售（售（營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)）收入）收入凈額凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷過(guò)銷售（售（營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)）收入）收入凈額凈額的5‰；全；全年銷售（售（營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)）收入）收入凈額凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超萬(wàn)元的，不超過(guò)該過(guò)該部分的部分的3‰。（八）企（八）企業(yè)計(jì)業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。金不得扣除。注：本條第注：

8、本條第(一)、(二)、(五)、(六)、(七)項(xiàng)根據(jù)根據(jù)財(cái)稅［稅［2008］65號(hào)文號(hào)文規(guī)定作出相定作出相應(yīng)修改。修改。第七條第七條有下列情形之一的，主管稅有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：征收個(gè)人所得稅：（一）企（一）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未置但未設(shè)置賬簿的；簿的；（二）企（二）企業(yè)雖設(shè)業(yè)雖設(shè)置賬簿，但簿，但賬目混亂或者成本目混亂或者成本資料、收入憑料、收入憑證、費(fèi)用