納稅籌劃的理論與實(shí)踐.pdf

1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文納稅籌劃的理論與實(shí)踐姓名：葉青申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：王又莊19970301第一部分納稅籌劃及其研究領(lǐng)域一、納稅籌劃研究的戰(zhàn)略意義納稅籌劃的研究，早在本世紀(jì)三十年代初由西方國家率先提出。據(jù)記載，1935年英國上議院在審理“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案時，議員湯姆林(Tom[y)爵士提出了納稅籌劃的觀點(diǎn)。他指出：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣作可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利

2、益不能強(qiáng)迫他多繳稅”。這一觀點(diǎn)反映了納稅籌劃的啟蒙思想，在維護(hù)稅法的前提下賦予納稅人應(yīng)有的權(quán)力，因而受到法律界的認(rèn)同，并成為世界上判例法系國家經(jīng)常援引的稅收判例。進(jìn)入七十年代，隨著各國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和世界經(jīng)濟(jì)一體化潮流的涌現(xiàn)，國外的納稅籌劃在理論研究方面新作不斷出現(xiàn)，如英國稅務(wù)專家菲利浦斯潘塞的，英國稅務(wù)專家PC索爾思的(信托與稅收籌劃、印度稅務(wù)專家NJ雅薩斯的(個人投資和稅收籌劃)等；在實(shí)踐應(yīng)用方面更倍受重視，荷蘭著名的跨國公司尤列尼

3、韋(Vnilever)公司專門成立了由45名高級稅務(wù)專家組成的稅務(wù)研究部，從事稅收籌劃工作。各種社會中介機(jī)構(gòu)，如會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理(咨詢)所也對此十分熱哀，因?yàn)樗麄優(yōu)榭蛻舫鲋\獻(xiàn)策時如果誤入歧途，鉆稅法的空子甚至觸犯稅法，將要受到社會公眾的遣責(zé)直至承擔(dān)連帶的法律責(zé)任，于己于人都會有害。但是他們幫助客戶進(jìn)行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案。是無可非議的，就連政府稅務(wù)當(dāng)局對納稅籌劃也不抵觸。為此浦瑞斯會計(jì)公司(PRICEwATE

4、RHOUsE)在實(shí)踐中不斷摸索，歸納提出了國際納稅籌劃的八種方法。納稅籌劃之所以被國外研究人員和實(shí)務(wù)界所推崇，是因?yàn)樗鼘{稅人而言有著比～般財務(wù)決策更高層次的戰(zhàn)略意義。(一)納稅籌劃有利于企業(yè)依法納稅，免受稅務(wù)處罰依法納稅是稅法對納稅人的要求，它有兩層含義：第一，納稅人作為社會人負(fù)有無可爭辨的納稅義務(wù)，逃避這種義務(wù)會受到法律的處罰和道義的指責(zé)。第二，納稅人在稅法的規(guī)范下，也有自己對納稅安排的權(quán)力。這就意味著納稅人對該交的稅款應(yīng)及時足額的

5、上繳，不能因違法而增加不必要的稅收開支；同時也允許納稅人全面理解稅法，用足稅法給予的不同處理方式、優(yōu)惠政策等。為此企業(yè)必須深入研究國內(nèi)、國外稅制，全面籌劃納稅方案，對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅情況作到心中有數(shù)。納稅時既守法，盡自己應(yīng)盡義務(wù)，又會用法維護(hù)自己應(yīng)有權(quán)利，實(shí)現(xiàn)權(quán)力與義務(wù)的有效統(tǒng)一。(二)納稅籌劃有利于企業(yè)熟悉復(fù)雜的稅收環(huán)境以適應(yīng)市場競爭企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營，特別是跨國的經(jīng)營活動，往往要面對復(fù)雜的稅收環(huán)境，如介入～種產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，要了解