2013年初級財政稅收預(yù)習(xí)資料消費稅應(yīng)納稅額的計算

1、2013年初級財政稅收預(yù)習(xí)資料年初級財政稅收預(yù)習(xí)資料消費稅應(yīng)納稅額的計算消費稅應(yīng)納稅額的計算為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年初級經(jīng)濟(jì)師考試課程的相關(guān)重點，本文特別整理初級經(jīng)濟(jì)師考試的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2013年考試！消費稅應(yīng)納稅額的計算消費稅應(yīng)納稅額的計算(一)自行銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)國家在確定消費稅的計稅依據(jù)時，分別采用從量和從價兩種計稅辦法。1、實行從量定額計征辦法的計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額2

2、、實行從價定率計征辦法的計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額適用稅率銷售額：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售額不包括向購買方收取的增值稅額。如果在銷售額中含增值稅，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅額的銷售額，其換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額(1增值稅稅率或征收率)【注意】應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售額，包裝物銷售應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅但對

3、于逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”屬于價款的組成部分，應(yīng)繳納消費稅。特殊規(guī)定：(1)銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定：①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品③外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石④外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火⑤外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的

4、汽車輪胎⑥外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。⑦以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本加工費)(1消費稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率(四)用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算征收消費稅問題納稅人用委托加工收回的下列11種應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅

5、消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款–期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款(五)進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額1、采用從價定率組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅)(1消費稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額2、進(jìn)口卷煙的組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算(1)進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅定額稅)(1進(jìn)口卷煙消費適用的比例稅率)(2)