會計制度設計 階段性測驗 02任務

1、20122012年會計制度設計第二次作業(yè)：年會計制度設計第二次作業(yè)：1111春會計本科春會計本科姓名：王濘姓名：王濘學號：學號：11320012069581132001206958一、辨析題一、辨析題1、會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編、會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編

2、號就號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。是采用的數(shù)字定位編號法。答：答：這題是錯誤的。理由：會計科目編號是對全部會計科目按照其反應的經(jīng)濟內容及其在整個會計科目體系中的作用而確定的一個號碼。會計科目編號的目的是實現(xiàn)會計科目體系的數(shù)字化，每一號碼與相應會計科目的經(jīng)濟內容完全對應，這有利于更快捷地了解會計科目分類與性質，按號碼開設賬戶便于幾張和查賬。按照《企業(yè)會計準則——應

3、用指南（2006）》附錄“會計科目和主要賬務處理”的原則規(guī)定，企業(yè)可以結合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式可供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展即在十進制編號法的第三、第四位的總分類會計科目后的第五、第六位的編號為明細會計科目。2

4、、企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審長期股權投資項目的可行性研究與評

5、估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。答：答：這題是正確的。理由:因為長期投資存在許多風險，這些風險主要包括：（1）投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不一致風險。主要表現(xiàn)為投資項目偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、主業(yè)與副業(yè)不清、并購風險控制不充分等。（2）投資活動資金占用與資金來源不匹配風險。主要表現(xiàn)為投資活動資金需求超過企業(yè)資金實力和籌資能力，投資現(xiàn)金流量與籌資現(xiàn)金流量在數(shù)量和

6、時間上不一致，投資收益與籌資成本不對稱等。（3）投資活動造成資產(chǎn)結構與資產(chǎn)流動性不均衡風險。主要表現(xiàn)為投資活動形成的特定資產(chǎn)破壞了資產(chǎn)適度流動性和資產(chǎn)最大化盈利之間的均衡關系。（4）投資活動授權審批和不相容職務分離制度不嚴密風險。主要表現(xiàn)為企業(yè)投資活動隨意、無序與無效。（5）投資資產(chǎn)保管與會計記錄不嚴密風險。主要表現(xiàn)為長期股權投資會計處理難度較大并且投資資產(chǎn)容易發(fā)生各種舞弊行為。（6）投資業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、

7、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導致權益受損等。（3）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定。（4）存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度的規(guī)定。企業(yè)應當建立存貨企業(yè)存貨業(yè)務

8、崗位責任制度，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制度和監(jiān)督。存貨內部控制設計具體內容包括：（1）請購與采購控制。主要內部控制措施是建立企業(yè)請購申請制度與明確請購程序；實行存貨采購的預算管理；專人負責安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量；完善采購環(huán)節(jié)管理制度等。（2）驗收與保管控制。主要內部控制措施是嚴密的出入庫手續(xù)；標準化的儲存條件；分類的管理方式；存貨保險；存貨日常巡檢制度。（3）領用與發(fā)出控制。主要內部

9、控制措施是確定合適的存貨發(fā)出管理模式；嚴格存貨準出制度；加強存貨領用記錄。（4）盤點與處置控制。主要內部控制措施是建立存貨盤點清查工作規(guī)程；擬訂詳細盤點計劃；編制盤點清查結果書面報告；定期分析存貨存儲狀態(tài)。同時企業(yè)還應當有存貨業(yè)務核算基礎工作與存貨業(yè)務賬務處理業(yè)務，其中存貨業(yè)務核算的基礎工作包括存貨分類、存貨計價與存貨盤點。其中存貨計價與存貨盤點的內容包括：（1）存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權平均法或個別計價法。這些方法的選擇應

10、當反映存貨的特點及企業(yè)內部存貨流轉管理方式。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更，以防止通過人為調節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。（2）企業(yè)應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。盤點前應制訂詳細盤點計劃，保持盤點記錄完整并及時處理盤盈盤虧。（3）倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行賬齡分析，確定是否需要計提減值準備。經(jīng)相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄材料。企業(yè)內部控制的作用主要

11、表現(xiàn)在：（1）保證了單位經(jīng)濟活動的正當性。（2）有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標。（3）保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。（4）保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完