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1、如何在稅務(wù)稽查工作中更好地為納稅人服務(wù)(轉(zhuǎn)載)如何在稅務(wù)稽查工作中更好地為納稅人服務(wù)(轉(zhuǎn)載)20060404閱讀次數(shù):480[字體大小:大中小]國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)稅收征納關(guān)系的實(shí)際情況,明確提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的征管模式,這一征管框架的構(gòu)建中把稅務(wù)稽查作為了強(qiáng)化稅收管理工作的重點(diǎn),稅務(wù)稽查越來(lái)越顯得重要。同時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局還強(qiáng)調(diào),稅務(wù)稽查要從監(jiān)督打擊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)移。這就
2、給稅務(wù)稽查工作提出了更高要求。圍繞國(guó)家稅務(wù)總局的工作思路,使我局稽查工作完成由“單純執(zhí)法”向“執(zhí)法服務(wù)”的轉(zhuǎn)變,現(xiàn)提出以下建議:一、實(shí)行換位思想,文明稽查稅務(wù)稽查部門代表著國(guó)家行使稅收行政執(zhí)法權(quán),其執(zhí)法客體是廣大納稅人。由于納稅傳統(tǒng)“官本位”不良思想的影響,在稅收征納主、客體之間似乎約定俗成了一種“官”與“民”的關(guān)系。因而,稅務(wù)稽查執(zhí)法者因特定的執(zhí)法主體地位而妄自尊大的現(xiàn)象并不少見,而廣大納稅人往往是望而生畏,產(chǎn)生害怕心理,有苦難言,征
3、納關(guān)系之間存在一種不和諧的氣氛,給稅收征管帶來(lái)了一定的難處,究其根本原因是脫離了納稅人,忽視了群眾路線和利益。因此,稅務(wù)稽查工作必須始終重視維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,實(shí)行換位思想,體諒納稅人的難處,在日常稅收?qǐng)?zhí)法中多問幾個(gè)“假如我是納稅人”,文明稽查,在稅務(wù)稽查工作中合理采納滲透群眾的心聲和要求,這樣才能更好的維護(hù)納稅人的利益。二、樹立服務(wù)理念,公正執(zhí)法稅務(wù)稽查工作要搞好服務(wù),關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)法,依法辦事。這就要求我們?cè)谌粘9ぷ髦袠淞⒎?wù)理念
4、,創(chuàng)新服務(wù)手段的同時(shí),要嚴(yán)格依法辦事,不能因?yàn)榉?wù)而有法不依,更不能因?yàn)榉?wù)而丟掉原則性,給國(guó)家稅收造成損害。正確理解優(yōu)質(zhì)服務(wù)與公正執(zhí)法之間相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系,不能隨意割裂兩者之間的關(guān)系,公正執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)都必須以保證國(guó)家稅收政策不受侵害為前提條件,公正執(zhí)法本身就是在稅務(wù)稽查中不偏不倚,以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,不能“雞蛋里挑骨頭”,無(wú)事生非,恣事行事,隨意難納稅戶,努力為全體納稅人創(chuàng)造一個(gè)公正的納稅環(huán)境。此外,不應(yīng)以查出稅額多
5、少作為衡量稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)槎悇?wù)稽查作為稅收征管的一個(gè)重要組成部分,其作用是通過(guò)對(duì)極少數(shù)稅收違法行為的打擊威懾,促進(jìn)絕大多數(shù)納稅人誠(chéng)信納稅。稽查的目的是保證組織收入這個(gè)中心,增加隱性稅收收入,而不是直接的通過(guò)查補(bǔ)稅款來(lái)增加顯性收入。通過(guò)稽查實(shí)現(xiàn)的稅收收入占全部稅收收入的比重畢竟很小,稽查收入對(duì)全部收入計(jì)劃的完成影響并不大。所以,對(duì)為完成收入任務(wù)而犧牲稽查的打擊和威懾作用,是本末倒置。因此,必須建立一套科學(xué)的稽查效能評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)體系必
6、須充分體現(xiàn)稅務(wù)稽查工作的法律遵從度、稽查工作質(zhì)量與效率、稽查工作勞動(dòng)量等指標(biāo),真實(shí)反映、客觀評(píng)價(jià)稽查工作效能,引導(dǎo)激發(fā)稽查職能的充分發(fā)揮。三、加強(qiáng)宣傳教育,共謀發(fā)展納稅人思想意識(shí)和精神狀態(tài)如何,直接關(guān)系到稅收事業(yè)的成敗,關(guān)系到社會(huì)發(fā)展,因而,稅務(wù)稽查部門在日常的檢查工作中,不僅要用法律武器維護(hù)稅法的尊嚴(yán)和神圣,而且還要做好思想教育工作,特別是要針對(duì)性的開展稅收宣傳教育工作,無(wú)償為納稅人提供稅收知識(shí)宣傳咨詢服務(wù),努力提高公民的納稅意識(shí)。在
7、稅務(wù)稽查定性上要給納稅人講清楚稅收政策,分析出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因,幫助糾正不正確的做法,并及時(shí)宣傳新出臺(tái)的有關(guān)稅收政策,使納稅人能充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)主義稅收制度“取之于民、用之于民”的本質(zhì)屬性。倡導(dǎo)依法納稅,真正消除納稅意識(shí)不高,對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)不夠等不良思想,提高認(rèn)識(shí),自覺依法納稅。使征納關(guān)系保持一種融洽和諧的氛圍,營(yíng)造團(tuán)結(jié)互助的局面。四、轉(zhuǎn)變稽查工作方式,提供“全方位”服務(wù)過(guò)去在許多企業(yè)眼中,稅務(wù)執(zhí)法部門是“家長(zhǎng)”,說(shuō)查誰(shuí)就查誰(shuí),想怎么查就怎么
8、查,企業(yè)與稅務(wù)稽查部門之間似乎總隔著一道“鴻溝”。稅務(wù)稽查人員過(guò)去在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí),忽視了為納稅人服務(wù)的職能,造成了稽查執(zhí)法中“檢查”與“被檢查”的矛盾對(duì)立。筆者認(rèn)為,今后,在確定稽查對(duì)象后,首先要給企業(yè)發(fā)出一份輔導(dǎo)通知書,對(duì)企業(yè)進(jìn)行查前輔導(dǎo)。同時(shí),必須告知納稅人接受檢查工程中享有的權(quán)利和義務(wù),公開處罰程序、復(fù)議及訴訟程序,使納稅人在充分享受自身權(quán)利的情況下自愿接受檢查。這樣,使企業(yè)做到心中有數(shù),能更好的配合稽查工作?;楣ぷ鞯闹攸c(diǎn)應(yīng)
9、從“如何抓到偷逃稅的企業(yè)”,轉(zhuǎn)變成“如何幫助企業(yè)不偷逃稅”,從而將稽查工作由“被動(dòng)”變?yōu)椤爸鲃?dòng)”。擁有多年稽查工作經(jīng)驗(yàn)的同志都有一個(gè)共同的體會(huì):除少數(shù)納稅人故意偷逃稅款外,絕大多數(shù)納稅人少繳稅款屬非故意行為,主要是因?yàn)槎愂照哒莆詹簧畈煌杆?。?duì)此,如果查出問題后不問青紅皂白一律嚴(yán)懲,就會(huì)使納稅人產(chǎn)生逆反心理,不利于營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。因此,進(jìn)行“查前輔導(dǎo)”工作就顯得尤為重要。檢查前對(duì)納稅人進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo),幫助和引導(dǎo)納稅人用足、用好稅
10、收政策,避免納稅人因?qū)Χ愂照叩牟涣私庠斐慑e(cuò)誤申報(bào)或過(guò)失少繳稅而受到處罰。在“查前輔導(dǎo)”中,應(yīng)為企業(yè)留出一定的時(shí)間,讓納稅人進(jìn)行自查,將自查出的稅款及滯納金及時(shí)補(bǔ)繳入庫(kù),而自查后再被稽查部門檢查出的違法行為將受到嚴(yán)肅處理。這樣既培養(yǎng)了企業(yè)及時(shí)足額繳納稅款的意識(shí),又使企業(yè)減少因非故意少繳稅款而被罰造成的損失。不論是過(guò)去的重“查”,還是改革后的重“教育”,目的都只有一個(gè),就是營(yíng)造良好的稅收環(huán)境,保證國(guó)家稅款不流失。稅務(wù)稽查部門為納稅人提供的
11、服務(wù)不能僅限于此,還應(yīng)以查促管,推行稽查建議制度。就是在稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在的問題,有針對(duì)性的提出整改建議,像醫(yī)生治病一樣,對(duì)癥下藥。為此,我們應(yīng)主要做好兩方面的工作,一方面,幫助被查企業(yè)分析存在哪些問題,以前被查企業(yè)不清楚的,現(xiàn)在可以向他們講清楚,并提出改進(jìn)建議;另一方面,把在檢查中查出的帶有共性的問題進(jìn)行整理分析,每隔一定時(shí)間對(duì)征管部門提一次建議,征管部門根據(jù)稽查部門查出的共性問題,通過(guò)召開輔導(dǎo)會(huì)的形式向納稅人進(jìn)行講解,就好像吃藥有
12、人為治病,也有人為預(yù)防一樣。此外,在稽查中查到問題時(shí),納稅人有不同意見,檢查人員應(yīng)把問題進(jìn)行仔細(xì)研究,使雙方對(duì)政策的運(yùn)用更加正確。對(duì)于政策解釋不明確的,稽查部門應(yīng)向上匯報(bào),求得明確答復(fù),在今后遇到類似問題時(shí),可以妥善解決。而對(duì)于納稅人與稽查部門的稅收爭(zhēng)議,如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不當(dāng),而導(dǎo)致稅務(wù)稽查案件行政復(fù)議變更或訴訟敗訴,稽查部門必須及時(shí)按規(guī)定退還錯(cuò)征稅款,并積極采取賠償措施,消除對(duì)納稅人的不良影響。除了以上提到要為納稅人提供的全方
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