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1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的國際比較與啟示會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的國際比較與啟示摘要:會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征,就是使會(huì)計(jì)信息對(duì)其使用者有用的特征。建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系,對(duì)解決我國目前較為突出的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題,具有基礎(chǔ)性作用。本文對(duì)中外會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系做一些比較,結(jié)合我國實(shí)際,提出對(duì)我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;特征一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的含義會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征,會(huì)計(jì)信息所應(yīng)達(dá)到或滿足的基本質(zhì)量要求,即會(huì)計(jì)信息為滿足規(guī)
2、定或潛在需要而必須具備的特征和特性要求,它是會(huì)計(jì)系統(tǒng)為達(dá)到會(huì)計(jì)目標(biāo)而對(duì)會(huì)計(jì)信息的約束。我國沒有單獨(dú)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的規(guī)定,也就是沒有單獨(dú)的邏輯概念框架體系,而是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中加以說明。1992年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、2000年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的一般原則,其中涉及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求主要包括:真實(shí)性或如實(shí)反映、相關(guān)性、一致性、可比性、及時(shí)性、明晰性、謹(jǐn)慎性、完整性和實(shí)質(zhì)重于形式原則等。財(cái)政2006年2月15日
3、頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章明確提出了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,包括:可靠性原則(如實(shí)反映、真實(shí)可靠和內(nèi)容完整)、相關(guān)性原則、可理解性原則、可比性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則和及時(shí)性原則。形成一套緊密結(jié)合、相互關(guān)聯(lián),能夠指導(dǎo)首尾一貫的美國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系,其層次結(jié)構(gòu)見圖表1。圖表1美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì):會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的分層2、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(i)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(i)于1989年7月發(fā)布的關(guān)于編制和提供財(cái)
4、務(wù)報(bào)表的框架中認(rèn)為,高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息必須符合四個(gè)方面的質(zhì)量特征,即可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性,并認(rèn)為相關(guān)性包括預(yù)測(cè)作用證實(shí)作用和重要性,可靠性包括如實(shí)表述、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、謹(jǐn)慎性和完整性等,在這四項(xiàng)主要質(zhì)量之外,將及時(shí)性、效益和成本、公允表述等作為限制因素。3、英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(asb)英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(asb)于20世紀(jì)90年代在其公布的《原則公告》中提出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征分為三大部分:一是與會(huì)計(jì)信息內(nèi)容有關(guān)的質(zhì)量。主要
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