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文檔簡(jiǎn)介
1、固定資產(chǎn)清理計(jì)算方法固定資產(chǎn)清理計(jì)算方法固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。[1]“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶,用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示
2、清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶?!肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。核算程序固定資產(chǎn)清理的核算程序:(1)出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值)累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價(jià))(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí),借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款(3)計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí),企業(yè)銷(xiāo)售房屋
3、、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷(xiāo)售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅,借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí),借:銀行存款原材料等貸:固定資產(chǎn)清理(5)應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償時(shí),借:其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借:固定資產(chǎn)清理貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(屬于籌建期間)營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益(屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)借:銀行存款15000貸:固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù)1
4、5000(4)殘料變賣(mài)收入:借:庫(kù)存現(xiàn)金1100貸:固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù)1100(5)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(300001300150001100)借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用15200貸:固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù)15200(6)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷(xiāo)數(shù)(152004)借:營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失3800貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3800[例三]某村因多日的陰雨天氣,導(dǎo)致辦公室房頂塌陷,經(jīng)過(guò)搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費(fèi)共計(jì)12000元,勞務(wù)費(fèi)2000元,款從銀行支付。
5、經(jīng)過(guò)村民理財(cái)小組討論通過(guò),決定分4年攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)分錄:(1)支出時(shí):借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14000貸:銀行存款14000(2)分年攤銷(xiāo)時(shí):借:管理費(fèi)用3500貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3500例四某公司的運(yùn)輸卡車(chē)一輛,原價(jià)150000元,已提足折舊50000元,在一次事故中報(bào)廢,收回過(guò)失人賠償款40000元,計(jì)算的應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為40000元,卡車(chē)殘料變價(jià)收入5000元,編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理、收回過(guò)失人賠款、計(jì)算保險(xiǎn)公司賠款、收取變價(jià)收入和結(jié)轉(zhuǎn)清理
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