《房地產企業(yè)土地增值稅的計算方法》

1、《房地產企業(yè)土地增值稅的計算方法房地產企業(yè)土地增值稅的計算方法》第1頁共3頁《房地產企業(yè)土地增值稅的計算方法房地產企業(yè)土地增值稅的計算方法》一、土地增值稅實行四級超率累進稅率、土地增值稅實行四級超率累進稅率(一)增值額未超過扣除項目金額50%的部分稅率為30%(二)增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分稅率為40%(三)增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分稅率為50%(四)增值額超過扣

2、除項目金額200%的部分稅率為60%二、計算土地增值稅稅額，具體公式如下：二、計算土地增值稅稅額，具體公式如下：(一)增值額未超過扣除項目金額50%的：土地增值稅稅額=增值額30%(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的：土地增值稅稅額=增值額40%扣除項目金額5%(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的：土地增值稅稅額=增值額50%扣除項目金額15%(四)增值額超過200%的：土地增值稅稅額=增值額60%扣除

3、項目金額35%★公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。3、扣除項目扣除項目(一)取得土地使用權所支付的金額取得土地使用權所支付的金額取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。（二）房地產開發(fā)成本（二）房地產開發(fā)成本房地產開發(fā)成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。1、土地征

4、用及拆遷補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。2、前期工程費包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。3、建筑安裝工程費是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。4、基礎設施費包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。5、公共配套設施費包括不能有償轉讓的

5、開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出?！斗康禺a企業(yè)土地增值稅的計算方法房地產企業(yè)土地增值稅的計算方法》第3頁共3頁1、購買土地使用權費用：300萬元2、開發(fā)土地、新建房及配套設施的成本：1500元10000平方米＝1500萬元3、房地產開發(fā)費用：因為不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，房地產開發(fā)費用扣除限額為：（300＋1500）10％＝180萬元，應按照180萬元作為房地產開發(fā)費用扣除。4、計算加計扣除：（300＋1500）20％＝18

6、0020％＝360萬元5、稅金：170萬元扣除項目金額＝300＋1500＋180＋360＋170＝2510萬元第三步：計算增值額第三步：計算增值額增值額＝商品房銷售收入－扣除項目金額合計＝4000－2510＝1490萬元第四步：確定增值率第四步：確定增值率增值率＝1490／2510100％＝59.36％增值率超過扣除項目金額50％，未超過100％第五步：計算土地增值稅稅額第五步：計算土地增值稅稅額土地增值稅稅額＝增值額40％－扣除項目金