燃?xì)夤艿拦緯?huì)計(jì)處理

1、老牛提示：此為老牛提示：此為2007年中石油公司的會(huì)計(jì)核算方法，當(dāng)時(shí)增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購(gòu)進(jìn)年中石油公司的會(huì)計(jì)核算方法，當(dāng)時(shí)增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購(gòu)進(jìn)物資部份處理過(guò)時(shí)，請(qǐng)根據(jù)物資部份處理過(guò)時(shí)，請(qǐng)根據(jù)2009年1月1日實(shí)行的增值稅新條例自行調(diào)整。日實(shí)行的增值稅新條例自行調(diào)整。管道燃?xì)夤局饕獣?huì)計(jì)處理管道燃?xì)夤局饕獣?huì)計(jì)處理一、業(yè)務(wù)描述一、業(yè)務(wù)描述城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)是指提供城市燃?xì)夤芫€設(shè)計(jì)、施工、管理

2、，天然氣利用及燃?xì)怃N售等全方位服務(wù)的城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)是指提供城市燃?xì)夤芫€設(shè)計(jì)、施工、管理，天然氣利用及燃?xì)怃N售等全方位服務(wù)的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。主要包括城市燃?xì)夤芫W(wǎng)設(shè)計(jì)和建設(shè)、用戶燃?xì)夤芫€報(bào)裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃?xì)庵饕ǔ鞘腥細(xì)夤芫W(wǎng)設(shè)計(jì)和建設(shè)、用戶燃?xì)夤芫€報(bào)裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃?xì)怃N售、燃?xì)庠罹咪N售或代銷、室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測(cè)和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)怃N售、燃?xì)庠罹咪N售或代銷、室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測(cè)和為客戶補(bǔ)辦

3、燃?xì)釯C卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)。等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)。燃?xì)馐侵赣糜谏a(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。燃?xì)馐侵赣糜谏a(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。二、基本要求二、基本要求（一）城市管道燃?xì)夂蛪嚎s天然氣供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求。（一）城市管道燃?xì)夂蛪嚎s天然氣供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求。1銷售收入核算要求。銷售收入核算要求。（1）對(duì)實(shí)行定期結(jié)算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。）對(duì)實(shí)行定

4、期結(jié)算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）對(duì)實(shí)行預(yù)收款結(jié)算的非居民用戶，收到預(yù)收款時(shí)計(jì)入）對(duì)實(shí)行預(yù)收款結(jié)算的非居民用戶，收到預(yù)收款時(shí)計(jì)入“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，待該用戶下次購(gòu)氣科目，待該用戶下次購(gòu)氣時(shí)確認(rèn)前次收入；預(yù)收款時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在本次購(gòu)氣時(shí)確認(rèn)收入。時(shí)確認(rèn)前次收入；預(yù)收款時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在本次購(gòu)氣時(shí)確認(rèn)收入。（3）對(duì)實(shí)行預(yù)收款結(jié)算的居民用戶，在收到預(yù)收款的當(dāng)月確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。）對(duì)實(shí)行預(yù)收款

5、結(jié)算的居民用戶，在收到預(yù)收款的當(dāng)月確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（4）在每年年底進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，根據(jù)收入成本配比原則，對(duì)年度購(gòu)進(jìn)和銷售總氣量進(jìn)行比較，）在每年年底進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，根據(jù)收入成本配比原則，對(duì)年度購(gòu)進(jìn)和銷售總氣量進(jìn)行比較，當(dāng)購(gòu)銷氣量差額超過(guò)當(dāng)購(gòu)銷氣量差額超過(guò)4%時(shí)（計(jì)量表的誤差在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)（計(jì)量表的誤差在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)4%為合理范圍）為合理范圍），將購(gòu)氣量超過(guò)銷售量，將購(gòu)氣量超過(guò)銷售量4%的差額確認(rèn)銷售收入，購(gòu)氣量少于銷售量差額確認(rèn)銷售收入，購(gòu)氣量少于

6、銷售量4%的差額轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款。的差額轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款。（5）對(duì)室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測(cè)和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)猓?duì)室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測(cè)和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)釯C卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)計(jì)入其卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算。他業(yè)務(wù)收入核算。2壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。（1）成本構(gòu)成。）成本構(gòu)成。壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指在壓縮天然氣生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括使用的管道天然氣、壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指

7、在壓縮天然氣生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括使用的管道天然氣、固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)、人工費(fèi)、油料等支出。固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)、人工費(fèi)、油料等支出。（2）成本項(xiàng)目。）成本項(xiàng)目。根據(jù)成本構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)置直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、根據(jù)成本構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)置直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、QHSE費(fèi)用、其他直接費(fèi)等成費(fèi)用、其他直接費(fèi)等成本項(xiàng)目。本項(xiàng)目。直接材料費(fèi)：指生產(chǎn)過(guò)程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸設(shè)備等設(shè)直接

8、材料費(fèi)：指生產(chǎn)過(guò)程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸設(shè)備等設(shè)施的燃料費(fèi)、水電等動(dòng)力費(fèi)。施的燃料費(fèi)、水電等動(dòng)力費(fèi)。直接人工費(fèi)：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸人員的職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等；直接人工費(fèi)：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸人員的職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等；機(jī)械使用費(fèi)：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸設(shè)備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費(fèi)等。機(jī)械使用費(fèi)：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運(yùn)輸設(shè)備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費(fèi)

9、等。QHSE費(fèi)用：指按照規(guī)定提取或分?jǐn)偟募笆┕み^(guò)程中實(shí)際發(fā)生的除勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)之外的質(zhì)量、健康、費(fèi)用：指按照規(guī)定提取或分?jǐn)偟募笆┕み^(guò)程中實(shí)際發(fā)生的除勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)之外的質(zhì)量、健康、安全、環(huán)保費(fèi)用。安全、環(huán)保費(fèi)用。其他直接費(fèi)：指除上述費(fèi)用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、其他直接費(fèi)：指除上述費(fèi)用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。（3）城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)使用）城市燃?xì)?/p>

10、業(yè)務(wù)使用“其他生產(chǎn)成本其他生產(chǎn)成本”科目核算，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。科目核算，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算要求主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算要求城市管道燃?xì)夤?yīng)成本由購(gòu)氣成本構(gòu)成，即從上游企業(yè)購(gòu)入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣城市管道燃?xì)夤?yīng)成本由購(gòu)氣成本構(gòu)成，即從上游企業(yè)購(gòu)入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣等氣體能源所發(fā)生的費(fèi)用，包括燃?xì)赓?gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。等氣體能源所發(fā)生的費(fèi)用，包括燃?xì)赓?gòu)買價(jià)款、

11、運(yùn)輸費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。天然氣壓縮完成即實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的天然氣壓縮完成即實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的“其他生產(chǎn)成本其他生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。科目。（二）城市燃?xì)庥脩魣?bào)裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求。（二）城市燃?xì)庥脩魣?bào)裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求。對(duì)于用戶報(bào)裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調(diào)壓箱為分界線，分界線以外部分的施工成對(duì)于用戶報(bào)裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調(diào)壓箱為分界線，分界線以外部

12、分的施工成老牛提示：此為老牛提示：此為2007年中石油公司的會(huì)計(jì)核算方法，當(dāng)時(shí)增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購(gòu)進(jìn)年中石油公司的會(huì)計(jì)核算方法，當(dāng)時(shí)增值稅涉固定資產(chǎn)部份尚未改革，所以，管道建設(shè)購(gòu)進(jìn)物資部份處理過(guò)時(shí)，請(qǐng)根據(jù)物資部份處理過(guò)時(shí)，請(qǐng)根據(jù)2009年1月1日實(shí)行的增值稅新條例自行調(diào)整。日實(shí)行的增值稅新條例自行調(diào)整。貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入2主要燃?xì)鈽I(yè)務(wù)銷售收入。主要燃?xì)鈽I(yè)務(wù)銷售收入。（1）未開(kāi)具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款

13、。）未開(kāi)具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款。借：銀行存款借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款（2）開(kāi)具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款和向居民用戶銷售氣款。）開(kāi)具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款和向居民用戶銷售氣款。借：銀行存款（預(yù)收賬款）借：銀行存款（預(yù)收賬款）庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）款項(xiàng)未收但已抄錄用氣量（收費(fèi)系統(tǒng)欠交氣款合計(jì)數(shù)））款項(xiàng)未收但已

14、抄錄用氣量（收費(fèi)系統(tǒng)欠交氣款合計(jì)數(shù)）。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測(cè)和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)馐覂?nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測(cè)和為客戶補(bǔ)辦燃?xì)釯C卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)收入。卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)收入。借：銀行存款借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入（二）城市燃?xì)夤芫W(wǎng)建設(shè)成

15、本核算處理。（二）城市燃?xì)夤芫W(wǎng)建設(shè)成本核算處理。1主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設(shè)核算處理。主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設(shè)核算處理。（1）購(gòu)進(jìn)安裝用工程材料等。）購(gòu)進(jìn)安裝用工程材料等。借：工程物資借：工程物資貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（2）項(xiàng)目領(lǐng)用工程材料等。）項(xiàng)目領(lǐng)用工程材料等。借：在建工程借：在建工程貸：工程物資貸：工程物資（3）工程管理人員薪酬及費(fèi)用歸集。）工程管理人員薪酬及費(fèi)用歸集。借：在建工程借：在建工程貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)

16、付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（4）管網(wǎng)項(xiàng)目安裝（外包）完工結(jié)算。）管網(wǎng)項(xiàng)目安裝（外包）完工結(jié)算。借：在建工程借：在建工程貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（5）工程管理費(fèi)用分?jǐn)偭修D(zhuǎn)工程項(xiàng)目。）工程管理費(fèi)用分?jǐn)偭修D(zhuǎn)工程項(xiàng)目。借：在建工程借：在建工程—工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目—施工管理費(fèi)施工管理費(fèi)貸：在建工程貸：在建工程—施工管理費(fèi)施工管理費(fèi)—費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目（6）完工管網(wǎng)工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格，具備轉(zhuǎn)資條件。）完工管網(wǎng)工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格，具備轉(zhuǎn)資條件。借