2018年電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

1、2018年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)（答案）年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)（答案）一、一、分析說(shuō)明題（分析說(shuō)明題（60分）分）、1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法？法？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是為制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度所進(jìn)行的一系列工作過(guò)程的總稱.其目的是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作制定可供操作約束和指引是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成內(nèi)容。在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)最

2、重要的約束是國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況。確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。2、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)

3、務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些出現(xiàn)這些相違現(xiàn)出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些象的原因有哪些談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思(20分)答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的

4、信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，更為嚴(yán)重的是所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。思考和反思：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還

5、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。3、在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表、在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表

6、設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別(20分)答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無(wú)法周轉(zhuǎn)；長(zhǎng)期無(wú)現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)停滯。（2）現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金

7、流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。（3）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別：現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的有益補(bǔ)充，三表結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，主要是：1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素按照流動(dòng)性大小來(lái)列報(bào)，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2）利潤(rùn)表主要是按照凈利潤(rùn)的形成過(guò)程分層次進(jìn)行列報(bào)，但不能清楚反映利潤(rùn)的質(zhì)量，即利潤(rùn)增減變化與

8、現(xiàn)金流量間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。3）現(xiàn)金流量表以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表完全以會(huì)計(jì)要素為主體對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行劃分的不足。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)2一、一、分析說(shuō)明題（分析說(shuō)明題（30分）分）1.自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？答：在設(shè)計(jì)原始憑證具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大?。粌?nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式。2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：設(shè)計(jì)適

9、當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，主要包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置二、制度設(shè)計(jì)題二、制度設(shè)計(jì)題（一）案例資料（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門

10、在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的年輕設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的年輕女孩。按單位慣例出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留女孩。按單位慣例出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章自己從銀行取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與

11、銀行對(duì)賬。年輕女孩有一的法人代表印章、財(cái)務(wù)章自己從銀行取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬。年輕女孩有一個(gè)男朋友因?yàn)樯庖R時(shí)挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每個(gè)男朋友因?yàn)樯庖R時(shí)挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無(wú)事的都往銀行跑。銀行對(duì)賬單終于取到了。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬天有事無(wú)事的都往銀行跑。銀行對(duì)賬單終于取到了。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新

12、再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑?，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。回單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表。單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表。年輕女孩在忐忑不安中度過(guò)了一個(gè)月，年輕女孩在忐忑不安中度過(guò)了一個(gè)月，可什么事也沒(méi)發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來(lái)越大年輕女孩的膽子越來(lái)越大，可什么事也沒(méi)發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來(lái)越大年輕女孩的膽子越來(lái)越大，在

13、前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬(wàn)元。直到男朋友攜款外逃后，萬(wàn)元。直到男朋友攜款外逃后，年輕女孩才如夢(mèng)方醒，只能投案自首。年輕女孩才如夢(mèng)方醒，只能投案自首。要求：要求：1說(shuō)明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問(wèn)題。說(shuō)明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問(wèn)題。2指出應(yīng)如何完善。指出應(yīng)如何完善。答：1.此案違反了崗位責(zé)任控制如下規(guī)定:出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管.貨

14、幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。2.完善措施：出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離，出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離。如可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章保管，由其對(duì)相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批，由會(huì)計(jì)人員到銀行取對(duì)賬單，并由會(huì)計(jì)人員與出納人員兩人共同進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)賬工作.（二）案例資料（二）案例資料w公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮

15、價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求w公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購(gòu)部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購(gòu)部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過(guò)比較產(chǎn)品性價(jià)比確定凡家供應(yīng)商，由公司的檢驗(yàn)部門對(duì)待參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過(guò)比較產(chǎn)品性價(jià)比確定凡家供應(yīng)商，由公司的檢驗(yàn)部門對(duì)待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢

16、驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購(gòu)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購(gòu)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同；購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同；購(gòu)買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單；倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入單；倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、