《審計學(xué)》宋常版參考答案

1、第2章職業(yè)道德和審計準則職業(yè)道德和審計準則練習(xí)題練習(xí)題1.1)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機構(gòu)的收費主要來源于XYZ公司，當從某一審計客戶收取的費用占全部費用的比重很大，審計機構(gòu)會對該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計機構(gòu)應(yīng)當評估該威脅的重要性程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。2)不影響?yīng)毩⑿?。當審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，才會威脅審計獨立性

2、，審計人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會影響其獨立性。3)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計機構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會產(chǎn)生自身利益威脅，會計事務(wù)所應(yīng)當評價該威脅重要程度，必要時采取適當防范措施。4)可能影響?yīng)毩⑿?。XYZ公司的董事是ARC審計機構(gòu)的前高級管理人員，當審計機構(gòu)前任人員擔(dān)任審計客戶重要職務(wù)時，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，則對獨立

3、性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評價其威脅程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。5)影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計人員直系親屬與審計客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨立性。6)可能影響?yīng)毩⑿浴RC公司與XYZ公司在某項重大會計問題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對前任會計事務(wù)所解除委托，因此ARC機構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進而產(chǎn)生自身

4、利益威脅。7)影響?yīng)毩⑿浴RC審計機構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨立董事，現(xiàn)任合伙人在審計客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項目，否則會影響?yīng)毩⑿浴?)可能影響?yīng)毩⑿?。J的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計員，當審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，會威脅審計獨立性，要根據(jù)J在項目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評估威脅的重要程度，必要時采取防范措施。9)可能影響?yīng)毩⑿?。S的

5、外甥擁有XYZ的大量股票，審計機構(gòu)某一成員的近親在審計客戶單位擁有直接經(jīng)濟利益或者重大間接經(jīng)濟利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿?。練?xí)題練習(xí)題2.（1）判斷RCP審計機構(gòu)接受ALM有限責(zé)任公司的委托是否恰當，分兩種情況來討論：1)若XY公司與ALM公司無業(yè)務(wù)往來和行業(yè)競爭關(guān)系，RCP審計機構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨立性；2)XY公司與ALM公司存在業(yè)務(wù)往來或行業(yè)競爭關(guān)系，審計人員Y和ALM有限責(zé)任公司之間存在經(jīng)濟利益關(guān)系，會產(chǎn)生

6、自身利益威脅，且Y在RCP審計機構(gòu)任重要職位，對獨立性的影響不可消除。（2）根據(jù)第一問的分類，分兩種情況：1)第一種情況下，可以委派Y進行審計；2)第二種情況下，不可以。3)錯誤。內(nèi)部控制健全有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠，因為內(nèi)部控制健全時的會計記錄等可信賴度更高。4)正確。未被涂改或偽造的原件一般是真實有效的審計證據(jù)。5)正確。口頭證據(jù)僅僅提供一些重要線索，本身并不足以證實事情的真相，需要其他相應(yīng)證據(jù)的

7、支持。案例題案例題（1）依據(jù)案例中提供的集團情況，審計人員應(yīng)當關(guān)注以下重點：1)應(yīng)收賬款——由于煤炭廠與電廠之間特殊的賬款往來關(guān)系，應(yīng)當重點關(guān)注；2)固定資產(chǎn)——本單位對固定資產(chǎn)定義的價值起點較高，導(dǎo)致帳外資產(chǎn)大量存在，并且網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在固定資產(chǎn)中的反映不清晰，應(yīng)當重點關(guān)注；3)存貨——集團的存貨結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，應(yīng)當重點關(guān)注；4)其他應(yīng)收款——該科目“負數(shù)”現(xiàn)象嚴重，應(yīng)當重點關(guān)注；5)其他業(yè)務(wù)利潤——集團“其他業(yè)務(wù)利潤”來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且核算方

8、法不正確，應(yīng)當重點關(guān)注。（2）針對集團目前存在的問題，建議做以下修正：1)固定資產(chǎn)：評估固定資產(chǎn)價值應(yīng)在2000元以上這一規(guī)定的合理性，必要時進行適當調(diào)整，或者對于大額的低值易耗品改變攤銷方法，分次攤銷，使其分攤更合理；2)其他應(yīng)收款：應(yīng)將其“負數(shù)”調(diào)正，建議把該部分撥付資金計入“其他應(yīng)付款”賬戶；3)其他業(yè)務(wù)利潤：不應(yīng)將其進行分解還原。第5章審計工作底稿審計工作底稿練習(xí)題練習(xí)題1.1)通用。2)專用。3)專用。4)專用。5)專用。6)