審計理論與實務(wù)能力拓展和課后練習(xí)答案

1、..項目一：項目一：任務(wù)任務(wù)1能力拓展：1.安達(dá)信不僅為安然進(jìn)行外部審計還承擔(dān)管理咨詢等業(yè)務(wù).2001年.安然向安達(dá)信支付的費用達(dá)5200萬美元.其中2500萬是審計費用.2700萬是顧問費用.由此造成經(jīng)濟(jì)不獨立。2.安然公司數(shù)名掌管財務(wù)的高層來自安達(dá)信.由此造成人員不獨立。安達(dá)信由于與安然公司形成了牢不可破的親密關(guān)系.從而喪失了民間審計賴以生存的基礎(chǔ)——獨立性.由此不惜為安然公司造假保駕護(hù)航.獨立性的缺失.使安達(dá)信喪失了誠信.造成了審

2、計失敗。獨立性是審計的本質(zhì)特征.沒有獨立性的審計不如沒有審計。任務(wù)任務(wù)2能力拓展：能力拓展：1.對單位制定的計劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審計屬于事前審計2.對上市公司的年度報表進(jìn)行審計屬于事后審計3.領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿進(jìn)行離任審計屬于事后審計4.對施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行審計屬于事中審計5.對單位進(jìn)行財經(jīng)法紀(jì)審計屬于事后審計任務(wù)任務(wù)3能力拓展：能力拓展：認(rèn)定認(rèn)定審計目標(biāo)審計目標(biāo)實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序發(fā)生A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生.且與被審計單

3、位有關(guān)1、6完整性B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄3、4正確性C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄7分類D采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2截止E采購交易已記錄于正確的會計期間5任務(wù)任務(wù)4能力拓展：能力拓展：1銷貨發(fā)票副本是內(nèi)部證據(jù).在內(nèi)部控制存在缺陷時.可靠性較差2注冊會計師參與現(xiàn)金盤點而編制的現(xiàn)金盤點表.作為親歷證據(jù).可靠性較強3被審單位管理當(dāng)局聲明書是內(nèi)部證據(jù).可靠性較差4銀行對賬單作為外部證據(jù).可靠性較強。5被審計單位提供

4、的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是內(nèi)部證據(jù).可靠性較差任務(wù)任務(wù)5能力拓展：能力拓展：品種一等品二等品三等品男式540（100）260（100）50女式820（60）280（60）100童式440（10）120301、從上表中可以看出.根據(jù)盤點數(shù)計算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實有數(shù)一等品少100件.二等品多100件.女式實有數(shù)一等品少60件.二等品多60件.童式一等品少10件.其余四種帳實相符2、帳實不符的原因可能是：(1)男式一等品與二等

5、品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等.可能成品堆放較雜亂.沒有分等別類.發(fā)貨時又沒有認(rèn)真核對.錯把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去(2)童式一等品少10件.有可能是倉庫保管員或其他人員趁亂偷竊.夾帶出廠。..（本案例可引導(dǎo)學(xué)生搜索審計業(yè)務(wù)約定書模版.對照找出本案例中約定書存在的問題。主要讓學(xué)生了解審計業(yè)務(wù)約定書的格式和內(nèi)容）參考答案：1、“委托業(yè)務(wù)”欄應(yīng)明確委托業(yè)務(wù)的范圍和目的。約定書只說明了對三張報表進(jìn)行審計即只說明了業(yè)務(wù)范圍.未明確目的.

6、即應(yīng)明確經(jīng)審計后.對會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。2、雙方的義務(wù)不完整。委托方的義務(wù)除所列兩條外.還應(yīng)明確：委托方為受托方及時提供審計工作所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料；以及全部所需資料的最晚提供日期（在年月日之前提供審計所需的全部資料）。受托方的義務(wù)除所列保密一條以外.還應(yīng)明確：受托方應(yīng)按照約定時間完成審計業(yè)務(wù).出具審計報告.以及審計報告的最晚提交日期（即年月日之前出具審計報告）3、約定書中沒有明確審

7、計報告的使用責(zé)任。4、約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。5、約定書中沒有說明違約責(zé)任及解決爭議的辦法。任務(wù)任務(wù)2能力拓展：（1）審計前沒有與客戶進(jìn)行溝通.使客戶理解審計目的、審計范圍、審計程序等問題.以至于客戶不能配合審計人員函證、盤點的工作。（2）沒有對被審計單位進(jìn)行深入了解.未就審計事項達(dá)成協(xié)議.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的情況下.倉促開始審計.以至于被審計單位賬目還未軋平。（3）沒有審計計劃.超出審計工作范圍.如幫助被審

8、計單位整理賬簿。（4）扣留客戶賬冊作為要求客戶付款的條件有失職業(yè)道德。若整理時間不長.可以放棄審計收費.歸還賬冊；若經(jīng)濟(jì)損失巨大可通過法律渠道進(jìn)行申訴.通過合法渠道維護(hù)自身利益。任務(wù)任務(wù)3能力拓展：二、重要性二、重要性重要性確定方法按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——重要性》確定凈資產(chǎn)法年份或項目年份或項目稅前利潤法稅前利潤法總收入法總資產(chǎn)法凈資產(chǎn)法當(dāng)年未審數(shù)35292420808138867113176188356679重要性