企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的應(yīng)用研究.pdf

1、我國(guó)雖然對(duì)內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐探索起步較晚，但近幾年來(lái)卻得到了空前的重視。國(guó)內(nèi)最新發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，在借鑒國(guó)外內(nèi)部控制研究的理論成果和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)大中型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行了一些創(chuàng)新和突破，使我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)保持協(xié)調(diào)，同時(shí)兼顧了我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情。但是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是針對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)的發(fā)展水平頒布的，雖然規(guī)定小企業(yè)和其他事業(yè)單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制，但由于各個(gè)中小企業(yè)的實(shí)際情況

2、各異，在借鑒企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)不免碰到一些困難。而由于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范剛剛頒布，在大中型企業(yè)的應(yīng)用也才剛剛起步，所以對(duì)其在中小企業(yè)的應(yīng)用研究還不是很多。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用，但是內(nèi)部控制薄弱已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展壯大的一個(gè)瓶頸，因此，基于上述情況，本文擬對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的應(yīng)用展開研究，一方面，拓展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的應(yīng)用范圍，實(shí)現(xiàn)其更大的指導(dǎo)價(jià)值；另一方面，為中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供可操性比較強(qiáng)的實(shí)務(wù)指南。

3、r>　　 本文綜合采用規(guī)范研究方法、歸納法以及文獻(xiàn)研究法和案例研究法等。首先，闡述國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范理論以及其在實(shí)務(wù)界的應(yīng)用研究概況，后重點(diǎn)陳述我國(guó)目前具有里程碑意義的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)理論。針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范頒布的背景以及其適用的情況，提出研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的重大意義。接著對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的劃分進(jìn)行了界定，分析我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)以及目前其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，并深度剖析了其成因。在基于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企

4、業(yè)的應(yīng)用是可行的研究基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題和成因，結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)癥下藥，提出企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)應(yīng)用時(shí)更要堅(jiān)持成本控制原則等，以會(huì)計(jì)控制為主，管理控制為輔的內(nèi)部控制理念，從內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)部控制的五要素來(lái)改善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)的應(yīng)用。最后為了增強(qiáng)本文的實(shí)務(wù)性，引入一個(gè)鮮活的案例，對(duì)此案例進(jìn)行較為翔實(shí)的分析，并應(yīng)用前文提出的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在中小企業(yè)應(yīng)用的改善策

5、略對(duì)其提出解決方案。
　　 本文的主要結(jié)論及成果如下：我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要關(guān)注的是大型企業(yè)。而作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的中小企業(yè)的內(nèi)部控制情況不容樂觀，內(nèi)部控制的不完善已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展的重要障礙。因此，本文在研究我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是可以應(yīng)用于中小企業(yè)的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在癥結(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行改進(jìn)，使其能更好地應(yīng)用于中小企業(yè)。本文的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制