等級醫(yī)院財務管理

1、2024/3/24,1,財務管理,2024/3/24,2,財務管理,第一部分　醫(yī)院財務管理概述第二部分　醫(yī)院財務報告體系第三部分　醫(yī)院財務報告分析極其方法第四部分　從財務角度看管理　　　?。ㄈ绾伪３轴t(yī)院活力和競爭力）,2024/3/24,3,第一部分財務管理一、財務管理的意義,（一）概念　　　財務管理是醫(yī)院管理系統(tǒng)中的一個重要組成部分，它是按照黨和國家的方針、政策，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度和醫(yī)院資金運動的客觀規(guī)律，遵循一定的原則，科

2、學組織醫(yī)院財務活動和正確處理各種財務關系，并實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益有效結(jié)合的經(jīng)濟管理工作。（二）其特征是價值管理，管理的客體是財務活動，管理的核心是財務活動中所體現(xiàn)的各種財務關系。,2024/3/24,4,二、醫(yī)院財務制度的體系,財政部發(fā)布的《事業(yè)單位財務規(guī)則》財政部、衛(wèi)生部制定的《醫(yī)院財務制度》《醫(yī)院單位財務管理具體規(guī)定》,,,2024/3/24,5,三、財務管理原則,（一）合法性（二）勤儉辦事業(yè)的原則（三）正確處理各種

3、關系的原則（四）統(tǒng)一領導、分級管理的原則（五）在考慮社會效益的原則下，講求經(jīng)濟效益,2024/3/24,6,四、財務管理任務,（一）合理編制預算，統(tǒng)籌安排資金（二）依法組織收入，節(jié)約支出（三）建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算和監(jiān)督（四）加強國有資產(chǎn)的管理（五）如實反映醫(yī)院財務狀況,2024/3/24,7,五、目前醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀,（一）會計基礎規(guī)范：較差（二）財務管理水平：報賬（三）財務預算：虛設（四）經(jīng)濟管理制度：滯后

4、（五）監(jiān)督職能：缺位（六）資產(chǎn)管理：混亂（七）投資決策：隨意（八）經(jīng)濟效益：低下,2024/3/24,8,六、財務管理內(nèi)容（一）預算管理　?。?、預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。主要是由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。,2024/3/24,9,(一)預算管理２、規(guī)劃與控制具有錯綜復雜的聯(lián)系。規(guī)劃具有前瞻性，其目的是為考慮實現(xiàn)特定的目標應采取何種行動。

5、而控制過程是要弄清實際的結(jié)果并將其與規(guī)劃相比較，因而是回顧性的。,規(guī)劃、控制和預算 規(guī)劃　 控制 戰(zhàn)略規(guī)劃 長期目標　 短期目標 預算 比較實際結(jié)果與規(guī)劃 　

6、 反饋　 調(diào)查　 采取措施,,,,,,,,,,,,,2024/3/24,10,（一）預算管理 3、編制預算的好處,（1）預算制度硬性要求管理人員制定規(guī)劃。

7、 （它迫使管理層為未來制定規(guī)劃，促使管 理人員為組織的總體發(fā)展方向進行規(guī)劃） （2）預算制度提供了可以用于改進決策的信息, 優(yōu)化資源配置。 （3）預算制度為醫(yī)院的績效評價提供了標準。 （4）預算制度可以改善醫(yī)院溝通和協(xié)調(diào)。,2024/3/24,11,（一）預算管理 ４、編制預算的原則,堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。

8、 5、預算管理重點 劃定預算控制的責任（部門、個人）、評價、考核。,2024/3/24,12,（二）收入管理,１、收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取的非償還 性資金。收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項 目收入和其他收入。２、管理重點?。?）依法　財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)　票據(jù)管理?！。?）醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算?！　　　?嚴禁隱瞞、

9、截留、擠占和挪用。現(xiàn)金收入不得坐支。?。?）加強退費管理，并將其固化在“HIS”系統(tǒng)中，盡量減　　　　　 少人為操作。,2024/3/24,13,（三）支出管理,１、支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資金耗費和損失。它包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。２、管理重點：（1）醫(yī)院支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。

10、（2）人員支出和管理費用支出比率的控制指標。,2024/3/24,14,（四）成本管理　　1 成本管理,是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。 2 成本核算對象內(nèi)容 科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。,2024/3/24,15,,3 成本管理重點 采取趨勢分析、結(jié)構分析、量本利分析及時分析成本變動情況及原因，把握成本

11、變動規(guī)律，提高成本效率。 4 服務能力 正常服務能力范圍為7500次，但只服務了6000次，那么實際上用了80%的能力，可用的資源=已耗用的資源+未使用能力。,2024/3/24,16,,5 本量利分析（簡稱CVP分析） 它是一個用于計劃和決策的有力工具。由于本量利分析強調(diào)了成本、服務量和價格之間的相互關系，因此它綜合了醫(yī)院所有的財務信息；另外通過本量利分析可使醫(yī)院管理者考察不同的服務量、價格

12、、成本水平對結(jié)余的影響，進行敏感性分析。,2024/3/24,17,本量利分析（簡稱CVP分析）,,收入（萬元）,服務量（千人次）,2024/3/24,18,,ⅰ、本量利分析的假設：成本性態(tài)分析的假設，分析假設了一個線性收入函數(shù)和成本函數(shù)；價格、總固定成本和單位變動成本可精確識別并在短期相關范圍內(nèi)；不考慮資金時間價值。ⅱ、盈虧平衡點是指總收入等于總成本的點，即結(jié)余為零的點。 iii、 醫(yī)院的收支結(jié)余=業(yè)務收入總額－業(yè)務成本總額

13、 　　　 　 =業(yè)務收入總額－（變動成本總額 +固定成本總額） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 =服務量×單位價格－服務量×單

14、位變動成本 － 固定成本總額,2024/3/24,19,ⅳ敏感性分析,敏感系數(shù)=目標值變動百分比∕因素值變動百分比[案例]某醫(yī)院某服務項目，單價10元，單位變動成本為5元，全年固定成本預計100000元，計劃服務量為50000，全年收支結(jié)余為150000元。 分析：服務量的敏感系數(shù)，當服務量增加25%時, 目標值變動百分比=50000×(1+25%)×(10—5)—

15、 100000—150000∕150000=41.66%； 服務量的敏感系數(shù)=41.66%∕25%=1.66單價的敏感系數(shù)。當單價增加25%時，目標值變動百分比=83.33%； 單價的敏感系數(shù)=83.33%∕25%=3.33變動成本的敏感系數(shù)。 當變動成本增加25%時

16、，目標值變動百分比=-41.67%； 變動成本的敏感系數(shù)=41.67%∕25%=－1.67固定成本總額敏感系數(shù)。當固定成本總額增加25%時， 固定成本總額敏感系數(shù)=－16.67%∕25%=－0.66,2024/3/24,20,（五）收支結(jié)余管理,1、收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括業(yè)務收支結(jié)余、財政項目收支結(jié)余、科教項目收支結(jié)余。2、管理重點：業(yè)務收支結(jié)余為正數(shù)的，可以按照

17、國家有關規(guī)定提取事業(yè)基金和專用資金；為負數(shù)的，應由事業(yè)基金彌補?！　　I(yè)務收支結(jié)余率原則上應在5%左右，超收部分上繳國庫或財政專戶，由財政、衛(wèi)生部門統(tǒng)籌用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效獎勵。,2024/3/24,21,（六）流動資產(chǎn)管理,1、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。2、管理重點：貨幣資金： 現(xiàn)金 (1)嚴格掌握現(xiàn)金使用范圍；(2) 庫存現(xiàn)金不得超過限額，

18、3－5天的日常開支；(3) 不得坐支現(xiàn)金；(4) 建立內(nèi)部簽字制度；(5) 建立回避制度；(6)建立收據(jù)和發(fā)票領用制度；(7) 確定最佳貨幣資金余額。 銀行存款 (1)只能在一家銀行 開設基本賬戶；(2)遵守銀行結(jié)算紀律；(3)實行印鑒分管制度；(4)銀行調(diào)節(jié)表。 應收及預付款項：要加強管理，定期分析、及時處理。存貨：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料。存貨按照“計劃采購、定額定量供應”辦法管理，做好采購、

19、保存、領用和使用管理四個環(huán)節(jié)的控制。,2024/3/24,22,（七）固定資產(chǎn)管理,１、固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上(其中：專業(yè)設備單位價值在1500元以上)，使用期限在一年以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)管理：加強設備采購的論證工作特別是大型設備、實物管理(保證賬賬相符)、資產(chǎn)的處置。,2024/3/24,23,（八）對外投資管理,1、對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等開展

20、的投資活動。2、對外投資的管理：要求醫(yī)院投資的范圍僅限與與醫(yī)療服務相關的領域，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。,2024/3/24,24,（九）負債管理,1、負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債務。包括流動負債和非流動負債。2、負債管理：病人預交金及時清理、醫(yī)院原則上不得借入非流動負債。,2024/3/24,25,（十）凈資產(chǎn)管理,凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金

21、、財政補助結(jié)余、科教項目結(jié)余、未彌補虧損。,2024/3/24,26,第二部分財務報告體系一、財務報告,財務報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務狀 況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件。,2024/3/24,27,二、財務分析報告主體,內(nèi)部主體 外部主體醫(yī)院管理者 債權人職工 投資者

22、 監(jiān)管部門 醫(yī)療消費者 其他組織,2024/3/24,28,三、財務報表分析依據(jù),資產(chǎn)負債表 　醫(yī)療收支報表 收入支出總表 會計報表　 基金變動情

23、況表　藥品收支報表　　　　　　　　　　　　 基本數(shù)字表財務會計報告 報表附注　　　　　　　　　　財務情況說明書　　　　　　　　　醫(yī)療信息報表其他報表 人力資源表　　　　　其他報表　　　　　　　　　　設備及物資報表,,,,,,2024/3/24,29,四、財務分析：,以醫(yī)院醫(yī)療活動為對象，以財務報表為主要來源，采取科學的評價標準和適用的分析方法，對醫(yī)院財務狀況、經(jīng)營成果等重要指標

24、進行分析、綜合、判斷、推理，進而系統(tǒng)地認識過去，評價現(xiàn)在和預測未來，幫助醫(yī)院管理者進行決策的一項經(jīng)濟管理活動和經(jīng)濟應用學科。,2024/3/24,30,五、財務分析作用,（一）評價醫(yī)院的經(jīng)濟實力（二）確定醫(yī)院的資金營運狀況（三）評價醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績（四）評價醫(yī)院的管理效率（五）評估醫(yī)院的經(jīng)營風險（六）預測醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢,2024/3/24,31,六、財務分析指標?。ㄒ唬╊A算管理指標,預算執(zhí)行率=本期實際完成數(shù)/本期預算數(shù)

25、 ×100%它反映醫(yī)院預算管理水平。,2024/3/24,32,,１、業(yè)務收支結(jié)余率=業(yè)務收支結(jié)余/(醫(yī)療收入+財政基 本支出補助收入+其他收入)×100% 反映醫(yī)院財務狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。２、資產(chǎn)負債率=負債總額∕資產(chǎn)總額×100%

26、反映醫(yī)院資產(chǎn)中借債酬資的比重。３、流動比率=流動資產(chǎn)∕流動負債×100%　　反映醫(yī)院短期償債能力。,六、財務分析指標（二）結(jié)余和風險管理指標,2024/3/24,33,（三）資產(chǎn)運營指標,１、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）∕平均資產(chǎn) 反映醫(yī)院運營能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運營能力強； 反之，說明醫(yī)院的運營能力較差。２、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應收賬款余額×365∕醫(yī)療收入

27、 反映醫(yī)院應收賬款流動速度。３、存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材 料支出∕平均存貨 反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料 等流動速度以及存貨資金是否合理。,2024/3/24,34,（四）成本管理指標,１、每門診人次收入=門診收入∕門診人次２、每出院人次收入=住院收入∕出院人次３、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、

28、衛(wèi)生材料消耗∕ 　　（醫(yī)療收入＋其他收入），反映醫(yī)院藥品及衛(wèi)生材料消　　耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。 資源利用 率參考值,2024/3/24,35,（五）收支結(jié)構指標,１、人員支出比率=人員經(jīng)費∕(醫(yī)療支出+管理費用+ 其他支 出)×100% 它反映醫(yī)院人

29、員配備的合理性和薪酬水平。２、公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費/(醫(yī)療支出+管理費 用+其他 支出)×100%３、管理費用率=管理費用/(醫(yī)療支出+管理費用+其 他支出)×100% 反映了醫(yī)院的管理效率。４、藥品、衛(wèi)生材料支出率

30、=(藥品支出+衛(wèi)生材料支出)/(醫(yī)療 支出+管理費用+其他支出)×100%５、藥品收入比率=藥品收入∕醫(yī)療收入×100%,2024/3/24,36,（六）發(fā)展能力指標,１、 總資產(chǎn)增長率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))/期初總資產(chǎn)×100% 從資產(chǎn)方面反映醫(yī)院的發(fā)展能力２、 凈資產(chǎn)增長率=(期末凈資

31、產(chǎn)-期初凈資產(chǎn))/期初凈資產(chǎn)×100% 反映了醫(yī)院凈資產(chǎn)增植情況和發(fā)展?jié)摿Α＃?、固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值∕固定資產(chǎn)原值×100% 反映醫(yī)院固定資產(chǎn)新舊程度。發(fā)展能力指標參考值,2024/3/24,37,七、財務分析的方法,（一）比較分析法（二）結(jié)構分析法（三）趨勢分析法（四）因素分析法（五）比例分析法（六）本量利分析法,38,第三部分醫(yī)院報表分析技術一、資產(chǎn)負債表分

32、析 資產(chǎn)負債表,2024/3/24,39,（一）資產(chǎn)負債表分析的意義,它能夠提供資產(chǎn)、負債、及所有者權益的全貌，看三者之間的結(jié)構是否合理，各項資產(chǎn)的配置是否合理，評價醫(yī)院是否具有較好的償債能力，反映醫(yī)院總體財務情況和運營情況　通過看（規(guī)模、架構、差異、趨勢、協(xié)調(diào)）、找（問題、重點）、查（內(nèi)因）。,2024/3/24,40,（二）資產(chǎn)負債表的局限性,1、資產(chǎn)負債表是時點數(shù)2、資產(chǎn)負債表遺漏了許多無法用貨幣計量的重要資產(chǎn)及負債的信

33、息3、由于會計分期的假設，醫(yī)院的負債只是其漫長經(jīng)營期的一個片段。,2024/3/24,41,（三）流動資產(chǎn)的分析技術 １、總資產(chǎn)與流動資產(chǎn)進行比較，30%是 合理值。,,2024/3/24,42,２、貨幣資金規(guī)模是否適當,（1）貨幣資金規(guī)模的影響因素：醫(yī)院資產(chǎn)規(guī)模、收支規(guī)模、疾病的季節(jié)性特征、運用資金的能力。（2）、管理要點：債務償還的緊迫性、醫(yī)院的信譽、籌資渠道是否暢通，過多或過少對醫(yī)院

34、的影響。,2024/3/24,43,貨幣資金規(guī)模是否適當（3）貨幣資金控制,貨幣資金收入　　　　　　　　　貨幣資金的支出醫(yī)療應收款的規(guī)模與催收管理　　藥品、材料、設備的采購　醫(yī)療保險資金撥付管理　　　　　需求預收醫(yī)療款的管理　　　　　　　采購時機門診、住院收款環(huán)節(jié)及會計處理　對供應商的選擇藥品及材料的庫存規(guī)?！　　　　〔少彅?shù)量與折扣　　　　　　　　　　　　　　　付款時機、付款環(huán)節(jié)及會　　　　　　　　　　　　　　　　計處

35、理,2024/3/24,44,3、應收賬款分析技術,（1）影響應收賬款因素 醫(yī)院規(guī)模 醫(yī)療保險制度 預收醫(yī)療款的管理 對于欠費的催收管理 壞賬準備的提?。?）應收賬款賬齡分析（3）應收賬款的數(shù)量分析 應收賬款增長率、業(yè)務收入增長率,2024/3/24,45,4、醫(yī)院存貨分析技術,（１）對存貨的數(shù)量分析（２）對存貨的計價方法分

36、析（３）對存貨的物理質(zhì)量分析（４）對存貨的時效性分析（５）對存貨的周轉(zhuǎn)以及庫存進行分析,2024/3/24,46,（四）固定資產(chǎn)的技術分析,１、固定資產(chǎn)更新情況分析=(期末固定資產(chǎn)-期初固 定資產(chǎn))∕期初固定資 產(chǎn)×

37、100%２、百元固定資產(chǎn)收入=醫(yī)療業(yè)務收入∕固定資產(chǎn) 平均占用額×100,2024/3/24,47,（五）流動負債的分析技術,醫(yī)院償債能力指標參考值,2024/3/24,48,二、醫(yī)院收入支出分析 收入支出表,2024/3/24,49,二、醫(yī)院收入支出表分析,分析判斷政府投入情況分析判斷醫(yī)院的經(jīng)營成

38、果和結(jié)余能力分析醫(yī)院的現(xiàn)金流動情況分析評價醫(yī)院管理者的業(yè)績?yōu)榻?jīng)營成果分配提供重要依據(jù),2024/3/24,50,三、醫(yī)院財務綜合分析,綜合評分法 醫(yī)院財務比率綜合評分表,2024/3/24,51,第四部分　從財務角度看管理層管理　　　　 (如何保持醫(yī)院活力和競爭力),一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制：美國專門研究內(nèi)部控制問題委員會COSO在1992年提出《從內(nèi)部

39、制整體框架》報告，將內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得：1、經(jīng)營成果和效率，2、財務報告的可靠性，3、遵遁適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程，1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了第78號《審計準則公告》，除重申了上述內(nèi)部控制制度之外，它有五個方面的內(nèi)容：分別是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。其中控制環(huán)境構成一個組織的氛圍，影響到組織內(nèi)部人員控制的自覺性，是內(nèi)部控制其他組成部分的基礎。,2024

40、/3/24,52,,二、制度出臺要與執(zhí)行者的利益掛鉤，并且要檢查結(jié)果。三、 四、醫(yī)院經(jīng)濟增長：人力資源、政策、資本（政府投入、設備）、 技術（科學、管理、院長才能）,影響成本 因素,資源配置,管理因素,物力,規(guī)模,人力,,,,2024/3/24,53,,五、將管理、預算編制和成本核算的功能整合到會 計信息系統(tǒng)中從而達到連續(xù)監(jiān)控和改進醫(yī)院績 效的目標。六、醫(yī)院歸根到底是人的組織，在制度和理