單位工程竣工決算審計(jì)實(shí)施方案

1、竣工決算審計(jì)實(shí)施方案竣工決算審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)程序及管理情況審計(jì)、項(xiàng)目資金使用及工程投資審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)復(fù)核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制、概預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)管理情況、項(xiàng)目五制執(zhí)行情況審計(jì)等。具體包括：（1）項(xiàng)目建設(shè)程序及管理情況審查是否按照工程建設(shè)項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定編制項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)，并經(jīng)審批同意；審查項(xiàng)目是否履行投資項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)；審查項(xiàng)目是否依法取得建設(shè)項(xiàng)目用地審批手

2、續(xù)、通過環(huán)境影響評(píng)價(jià)審批、和水土保持評(píng)價(jià)與審批等。是否存在未取得相應(yīng)支持性文件先行開工建設(shè)的情況。審查項(xiàng)目前期工作是否符合當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)法規(guī)、政策，是否存在政治風(fēng)險(xiǎn)。（2）項(xiàng)目建設(shè)資金管理、使用及監(jiān)控①檢查項(xiàng)目資金來源是否與項(xiàng)目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設(shè)和資金流轉(zhuǎn)是否符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開立是否經(jīng)過批準(zhǔn)，資金出入是否嚴(yán)格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現(xiàn)象；是否

3、履行嚴(yán)格的款項(xiàng)支付審批手續(xù)，是否對(duì)資金安全執(zhí)行過程控制。②審核資金使用及管理的合規(guī)性：據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款，支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設(shè)計(jì)概算外的其他工程支出；工程建設(shè)管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；投資借款利息資本化計(jì)算是否正

4、確；建設(shè)單位管理費(fèi)是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。③檢查材料、設(shè)備、臨時(shí)建筑物、器具的處理作價(jià)是否合規(guī)，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對(duì)大額債權(quán)債務(wù)發(fā)生額進(jìn)行抽查，審核各項(xiàng)債權(quán)管理規(guī)定；竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確。結(jié)合建安工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)情況，關(guān)注建設(shè)單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財(cái)務(wù)決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符；竣工財(cái)務(wù)決算說明書編制是否真實(shí)、客觀、實(shí)事求是，內(nèi)容是否完整、齊

5、全等。（6）概預(yù)算執(zhí)行情況審核概算的編制和審批是否體現(xiàn)“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現(xiàn)“有效控制”原則：通過工程結(jié)算資料與批復(fù)概算進(jìn)行明細(xì)對(duì)比，分析概算執(zhí)行情況；重點(diǎn)審核建設(shè)單位對(duì)實(shí)際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項(xiàng)目的差異說明，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題；獲

6、取概算外項(xiàng)目增加項(xiàng)目和概算甩項(xiàng)項(xiàng)目的相關(guān)批文；核實(shí)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。（7）工程建設(shè)管理情況1）審查工程進(jìn)度控制情況審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；審查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；審查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；審查是否建