第5-6講

1、第5講涉稅零風險理論（上）【本講重點】涉稅零風險概述多繳稅的風險（一）涉稅零風險概述納稅是財務的核心工作之一，企業(yè)不應該等到問題發(fā)生以后再去找稅務律師，而應該在事前定期與稅務律師溝通，請他們對企業(yè)進行診斷。這種診斷的目的是使企業(yè)在涉稅事項上呈零風險狀態(tài)，做到稅既不多繳也不少繳。最佳納稅、涉稅零風險，不僅僅是為了防止企業(yè)多繳稅，做到合理避稅，也包括防止和減少企業(yè)少繳稅的風險。少繳稅了，一旦被查出來，就有可能是偷稅、漏稅等，將面臨罰款，并且

2、會被記錄在有不良行為的企業(yè)黑名單系統(tǒng)中，對企業(yè)今后的發(fā)展和企業(yè)的形象都是極為不利的?！咀詸z】下面關于涉稅零風險的表述正確的是（）A涉稅零風險的目的是企業(yè)做到最佳納稅B它主要強調的是合理避稅C在任何制度下都不可能有公司自愿多繳稅D納稅籌劃可以完全做到零風險見參考答案31多繳稅的風險（二）企業(yè)多繳稅，可能是多方面原因引起的，總體來看有以下四方面原因會導致多繳稅的風險：1.1.政策信息風險政策信息風險多繳稅很多時候是因為政策信息上的缺失，也就

3、是信息不對稱，尤其是不太會利用優(yōu)惠政策信息所造成的。很多企業(yè)經營者往往只關心與自己經營業(yè)務相關的少數稅收優(yōu)惠政策，實際上與自己所在的整個產業(yè)相關的優(yōu)惠政策都需要全面收集。由于產業(yè)間都是相聯系的，特別是上下游的聯系尤為緊密，所以把視野擴展到行業(yè)之外，可以了解更多的稅收政策信息，認真解讀這些信息，對避免政策信息導致的納稅風險至關重要?！景咐壳爻鼐茝S倒閉的思考秦池酒廠倒閉的思考通過分析有關秦池酒走向沒落的信息，我們可以發(fā)現秦池酒廠倒閉與他們

4、沒有很好對待政策信息的變更并及時做出調整有很大關系：其一，政策改變，規(guī)定所有檔次和價位的酒每瓶繳納消費稅0.5元。對酒廠而言，正確的應對方式應該是提高產品檔次和價位，這樣才能夠使稅負占產品價格的比重降低，從而降低企業(yè)稅負，比如四川“全興大曲”從中低檔品牌戰(zhàn)略轉向“水井坊”高檔品牌戰(zhàn)略就是一個非常成功的案例。但是秦池卻完全忽視了該政策信息，仍然大量生產低價酒，沒有及時向高檔酒轉變，企業(yè)稅負較同業(yè)競爭對手大大增加，競爭力大大削為什么要找稅務

5、師事務所來解決為什么要找稅務師事務所來解決如果采取書面溝通或公開解決的方式均無效，可以有兩種方式繼續(xù)努力：一是通過向稅務部門行賄，二是通過稅務師事務所來解決。相對于行賄的法律風險，后一種方法要更為妥當，所以聘請稅務師事務所來解決這些問題，相當于給企業(yè)建立了一道防火墻，可以防患于未然。第6講涉稅零風險理論（下）【本講重點】多繳稅的風險（二）少繳稅的風險多繳稅的風險（二）4.4.制度安排風險制度安排風險所謂制度安排風險，是指出于制度的原因而

6、使納稅人愿意多繳稅。因為多繳稅有好處可占，稅內損失可以稅外去補。【案例】制度安排風險下的多繳稅案例制度安排風險下的多繳稅案例案例一：部分國企為了完成所謂的利潤指標、為了粉飾成績，企業(yè)領導人達到升遷的目的，虛報利潤，明明是虧損，卻為了操縱股價或獲得獎勵而虛增利潤，這就是自愿多繳稅的典型例子。這種多繳稅對公司來說無疑是有害無益的。案例二：外商通過提供設備來籌建合資公司時，常常對設備價值高估，盡管對設備價值高估越多，設備進口所需繳納的關稅和增

7、值稅越多，但是外商還是愿意繳納這部分稅收，因為它只需要出很少的現金就可以取得相當份額的企業(yè)股份。少繳稅的風險1.1.故意偷稅風險故意偷稅風險故意偷稅，屬于違法行為，達到一定比率或一定額度就構成犯罪。我國對故意偷稅的有形、無形的懲罰是相當嚴重的，它給企業(yè)和其領導者造成的法律風險、經濟風險、道德風險將給企業(yè)的進一步發(fā)展帶來嚴重影響。2002年11月4日，最高人民法院關于偷稅、抗稅的刑事法律解釋明確規(guī)定：如果在納稅期內，偷稅的金額超過1萬元人