第三章 會計賬務(wù)處理流程

1、第三章第三章會計賬務(wù)處理流程會計賬務(wù)處理流程學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，了解會計循環(huán)的基本流程；了解和掌握會計憑證分類以及主要憑證的填制方法；了解和掌握賬簿的分類以及總分類賬和明細分類賬的登記；了解錯賬的查找和更正方法；了解結(jié)賬和對賬的內(nèi)容；了解和掌握主要賬項調(diào)整分錄的編制；了解基本的財務(wù)報表有哪些；了解主要的賬務(wù)處理程序流程圖以及優(yōu)缺點。會計記賬雖免不了與數(shù)字打交道，但會計記賬與一般的數(shù)學(xué)運算并不一樣，數(shù)學(xué)運算是純粹抽象的，可沒有

2、任何條件和載體，但會計記賬卻非如此。首先，會計記賬是具體的、實在的，是在一定的時間、條件和企業(yè)背景下的。其次，它一定要有記賬的載體，即業(yè)務(wù)發(fā)生后必須在獲得原始憑證后才能記賬；二是記賬必須在有格式的賬簿中加以記錄；三是記錄必須按會計法規(guī)定的程序和規(guī)范進行。本章就是詳細介紹與會計記賬有關(guān)的賬務(wù)處理流程，包括會計憑證、會計賬簿、會計循環(huán)以及其他一些在會計循環(huán)中必須包含的會計處理流程。第一節(jié)第一節(jié)會計循環(huán)會計循環(huán)企業(yè)在其較長的存續(xù)期內(nèi)，不斷地發(fā)

3、生各種交易和事項，會計人員對這些交易或事項進行確認(rèn)、計量、記錄，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。這個過程一般可以分為編制會計分錄、過賬、試算平衡、賬項調(diào)整、結(jié)賬以及編制會計報表6個基本的步驟。每一會計期間都要重復(fù)地經(jīng)歷從編制分錄到報表編制的過程。這種按一定的程序始于期初、終于期末，并循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始進行的會計處理程序被稱為會計循環(huán)。一、會計循環(huán)一、會計循環(huán)的基本步驟的基本步驟圖31是一個典型的會計循環(huán)圖。平時會計處理期末會計處理原始憑證圖31

4、會計循環(huán)圖經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄過賬試算調(diào)整后試算平衡表結(jié)賬調(diào)整分錄并過賬調(diào)整前試算平衡表編表并審核會計憑證是其中的起點和基本環(huán)節(jié)。為此，填制和審核會計憑證在經(jīng)濟管理中主要有如下三方面的重要作用：1.會計憑證起到審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的作用經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、正確、合理、合規(guī)，在記賬前都要根據(jù)會計憑證進行逐筆審核。由于會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按規(guī)定都應(yīng)由經(jīng)辦單位和人員將經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容、時間、地點和條件等，填寫在會計憑證上，通過審

5、核憑證，可以檢查該項業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)、制度、計劃和預(yù)算等規(guī)定，防止不合理、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，從而起到會計控制作用。2.會計憑證是記賬的依據(jù)記賬必須以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，以保證賬簿記錄的真實可靠，防止弄虛作假。在會計工作中，不可能存在無憑證記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也不可能存在無根據(jù)的賬簿記錄。因此，會計憑證是記賬的依據(jù)。3.會計憑證可以加強經(jīng)濟責(zé)任因每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要填制或取得適當(dāng)?shù)臅嫅{證，有關(guān)經(jīng)辦人員都要在憑證上簽字，

6、根據(jù)憑證可以明確哪些人應(yīng)對該項業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，各負(fù)什么責(zé)任等。通過會計憑證的審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)，并作為處理爭議的具有法律效力的依據(jù)。這樣就加強了經(jīng)濟責(zé)任，促進有關(guān)人員在自己職責(zé)范圍內(nèi)嚴(yán)格按政策、制度、計劃、預(yù)算辦事，提高責(zé)任感。一旦出現(xiàn)問題，也便于事后檢查，分清責(zé)任。（二）會計憑證的種類會計憑證多種多樣，可按不同標(biāo)志進行分類。會計憑證按其填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證；而原始憑證和記賬憑證又可按不同的標(biāo)志作進一步分