保險(xiǎn)合同論文責(zé)任保險(xiǎn)論文新型保險(xiǎn)合同

1、保險(xiǎn)合同論文責(zé)任保險(xiǎn)論文：新型保險(xiǎn)合同投保人的會(huì)計(jì)處理新型保險(xiǎn)合同投保人的會(huì)計(jì)處理———基于分紅保險(xiǎn)合同基于分紅保險(xiǎn)合同提要：近幾年來(lái)，分紅保險(xiǎn)已成為我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的熱銷(xiāo)產(chǎn)品，其業(yè)務(wù)收入占?jí)垭U(xiǎn)業(yè)務(wù)收入的比重呈逐漸上升趨勢(shì)，但是保險(xiǎn)公司對(duì)于分紅保險(xiǎn)合同投保人的會(huì)計(jì)處理卻未形成統(tǒng)一規(guī)范。本文針對(duì)分紅保險(xiǎn)合同投保人的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范問(wèn)題，提出了分紅保險(xiǎn)合同投保人的確認(rèn)和計(jì)量方法。一、保險(xiǎn)合同的特點(diǎn)保險(xiǎn)合同是一項(xiàng)金融工具，對(duì)于保單持有人而言是一項(xiàng)金

2、融資產(chǎn)，而對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)金融負(fù)債。目前我國(guó)保險(xiǎn)合同主要有以下特征：（一）資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方與負(fù)債方采用了不同的計(jì)量屬性。金融資產(chǎn)的計(jì)量通常采用的是公允價(jià)值或攤余成本計(jì)量屬性，而保險(xiǎn)合同負(fù)債采用的是歷史成本計(jì)量屬性，沒(méi)有反映保險(xiǎn)合同負(fù)債的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。（二）由于市場(chǎng)利率的變化對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的不同影響，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)錯(cuò)配問(wèn)題。目前我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上按2.5%與保險(xiǎn)人預(yù)定利率的較小者作為貼現(xiàn)率，即折現(xiàn)率采用了鎖定的方法，一旦確定，不論市場(chǎng)狀況如何變化

3、，負(fù)債都不會(huì)對(duì)市場(chǎng)利率的變化作出反應(yīng)，這實(shí)際上是采用了歷史成本計(jì)量屬性，而與之相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)采用的是公允價(jià)值計(jì)量屬性，反映了當(dāng)前的利率變化。同時(shí)由于我國(guó)的金融資產(chǎn)的公允變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益或當(dāng)期損益，而負(fù)債的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或不做調(diào)整。這些都造成了嚴(yán)重的會(huì)計(jì)錯(cuò)配問(wèn)題。投資功能，主要出現(xiàn)了分紅險(xiǎn)、投資連接險(xiǎn)和萬(wàn)能險(xiǎn)等三種，都參與保險(xiǎn)人投資收益的分配，但是存在著多寡的區(qū)別：分紅保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)人對(duì)于向投資人分配多少以及何時(shí)分配擁有一定的任意決策權(quán)

4、，而投資連接保險(xiǎn)合同的簽發(fā)人不具有這種權(quán)利，萬(wàn)能險(xiǎn)則介于分紅險(xiǎn)和投連險(xiǎn)之間。分紅保險(xiǎn)是一種保單持有人參與分享保險(xiǎn)公司可分配盈余，與保險(xiǎn)公司共同分享經(jīng)營(yíng)成果的險(xiǎn)種。三、分紅險(xiǎn)合同投保人的會(huì)計(jì)處理（一）分紅險(xiǎn)的確認(rèn)。分紅險(xiǎn)同時(shí)包括保障成分（如死亡成分）和由投資收益產(chǎn)生的自主性分紅成分。筆者認(rèn)為，因?yàn)榉旨t險(xiǎn)合同一般設(shè)定了一個(gè)最低保證收益率，并允許保單持有人與保險(xiǎn)人分享超額收益，也就是說(shuō)，最低保障成分可以作為權(quán)益投資者的資產(chǎn)，而分享的超額收益，

5、由于保險(xiǎn)人對(duì)紅利的自主分配，投資者在后期分得的紅利與保險(xiǎn)公司的投資收益有關(guān)，所以可以將自主性分紅成分確認(rèn)為一項(xiàng)或有資產(chǎn)。1.投保人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)單，確認(rèn)為資產(chǎn)。投保人購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)單相當(dāng)于購(gòu)買(mǎi)了一份金融資產(chǎn)，盡管合同沒(méi)有規(guī)定保險(xiǎn)公司何時(shí)支付以及支付的金額，但合同、營(yíng)銷(xiāo)歷史和其他聲明都暗示保險(xiǎn)人會(huì)向保單持有人支付盈余，且分紅保單持有人有理由要求保險(xiǎn)人支付紅利，保險(xiǎn)人對(duì)紅利的自主分配并不會(huì)取消保險(xiǎn)人的推定義務(wù)，所以很明顯保單持有人會(huì)收到紅利，同時(shí)對(duì)應(yīng)