[教育]銀行業(yè)報(bào)表介紹-基本財(cái)務(wù)之利潤表講座

1、1,報(bào)表介紹：基本財(cái)務(wù)（利潤表）,,,,2,主要內(nèi)容,一、利潤與利潤表二、利潤表分析三、監(jiān)管指標(biāo)四、生成報(bào)表,3,一、利潤與利潤表,利潤表與利潤分配表利潤表的一般說明填報(bào)范圍報(bào)表頻度和時(shí)間要求其他要求,4,一、利潤與利潤表,5,一、利潤與利潤表,6,一、利潤與利潤表,7,二、利潤表分析－主要項(xiàng)目,利息凈收入分析手續(xù)費(fèi)凈收入分析其他業(yè)務(wù)收入分析投資收益分析營業(yè)外凈收入分析,8,二、利潤表分析－主要項(xiàng)目,利息凈收入分析

2、定義比重和變化幅度注意事項(xiàng)利息收入與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 利息凈收入不等于利潤率債券利息收入的性質(zhì),9,利息凈收入分析－案例1,銀行甲做了一筆1億元的貸款給集團(tuán)丙，年息率為5％。銀行乙把1億元拆放給同業(yè)，年息率為4％，另外為集團(tuán)丙提供擔(dān)保，每年收費(fèi)為擔(dān)保額的1％。這兩家銀行的風(fēng)險(xiǎn)和利息凈收入有何分別？參考答案：銀行甲比銀行乙的利息收入多，但銀行甲與銀行乙信用風(fēng)險(xiǎn)一致。,10,利息凈收入分析－案例2,銀行甲主要吸收活期和短期的存款，

3、然后把資金購買長期債券，銀行乙較平均地吸收不同期限的存款，而且資金運(yùn)用在較短期的拆放同業(yè)。這兩家銀行的利息凈收入和利率風(fēng)險(xiǎn)有何分別？參考答案：付息負(fù)債與生息資產(chǎn)的期限差異，體現(xiàn)的收益與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系也不一樣。銀行甲把資金購買長期債券的利息收入比銀行乙拆放同業(yè)高，但銀行甲比銀行乙承擔(dān)了更高的利率風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn) 。,11,利息凈收入分析－案例3,銀行甲的信用卡業(yè)務(wù)推出新的計(jì)劃，客戶可以申請“12個(gè)月的免息、分期付款”的透支，但需要每月支付相當(dāng)于

4、分期付款金額0.5％的手續(xù)費(fèi)。銀行甲推出這個(gè)產(chǎn)品對其利息凈收入有何影響？應(yīng)怎樣理解這個(gè)手續(xù)費(fèi)？參考答案：利息收入也會通過其他的收入形式體現(xiàn)出來，銀行甲的利息凈收入會減少，手續(xù)費(fèi)會增加，實(shí)質(zhì)是將利息收入變成了手續(xù)費(fèi)。,返回,12,利息凈收入分析－案例4,銀行甲50％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5％，付息負(fù)債的平均利率為4％；銀行乙20％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5.5％，付息負(fù)債的平均利率為4％。假設(shè)這兩家

5、銀行的資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)和規(guī)模都差不多，哪一家銀行的利息凈收入較高？哪一家銀行的資本利潤率較高？參考答案：銀行甲的利息凈收入較高，銀行乙的資本利潤率較高。同時(shí)，銀行乙以相同的利率籌集到更多的負(fù)債，并運(yùn)用在較高利率的生息資產(chǎn)上，表明銀行乙的市場競爭力更強(qiáng)。,返回,13,二、利潤表分析－主要項(xiàng)目,手續(xù)費(fèi)凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項(xiàng)正確識別業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)評估填報(bào)機(jī)構(gòu)有無合適的系統(tǒng)、程序和人員支持手續(xù)費(fèi)凈收入未必能完全反映業(yè)

6、務(wù)的盈利情況分散風(fēng)險(xiǎn)與新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,14,二、利潤表分析－主要項(xiàng)目,其他業(yè)務(wù)收入分析定義比重和變化幅度注意事項(xiàng)異常變化的原因經(jīng)常性的收入與業(yè)務(wù)計(jì)劃,15,二、利潤表分析－主要項(xiàng)目,投資收益分析定義比重和變化幅度注意事項(xiàng)交易賬戶與銀行賬戶的投資注意隱藏的風(fēng)險(xiǎn)沒有市價(jià)的投資未到期之前賣出投資,16,二、利潤表分析－主要項(xiàng)目,營業(yè)外凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項(xiàng)設(shè)置了“其中：處置抵債資產(chǎn)收入”子項(xiàng)

7、大額或持續(xù)、穩(wěn)定的營業(yè)外收入,17,二、利潤表分析－附注項(xiàng)目,匯兌收益交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益中間業(yè)務(wù)收入交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注項(xiàng)目,18,二、利潤表分析－附注項(xiàng)目,匯兌收益分析定義匯兌收益的類型 注意事項(xiàng)整家機(jī)構(gòu)匯總風(fēng)險(xiǎn)管理（Firm-wide Risk Management）,19,二、利潤表分析－附注項(xiàng)目,交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益分析定義交易賬戶的衍生產(chǎn)

8、品交易注意事項(xiàng)交易賬戶的衍生產(chǎn)品應(yīng)每天重估市價(jià),20,二、利潤表分析－附注項(xiàng)目,銀行賬戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)交易收益分析定義銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易注意事項(xiàng)一般不要求對銀行賬戶的衍生產(chǎn)品重新估價(jià),21,二、利潤表分析－附注項(xiàng)目,中間業(yè)務(wù)收入交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注項(xiàng)目,22,二、利潤表分析－案例分析,某銀行的中間業(yè)務(wù)收入有快速的增長，經(jīng)監(jiān)管人員了解發(fā)現(xiàn)主要的增長來源是包銷債券的收入。同時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行的銀行賬戶的投

9、資業(yè)務(wù)也有快速的增長，主要是對企業(yè)債券的投資。經(jīng)過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)銀行的高層管理人員為了增加包銷業(yè)務(wù)的收入，寬松地批準(zhǔn)了包銷額度。但由于銀行的債券銷售網(wǎng)絡(luò)不好，有一部分債券沒有賣出去，最后只有把未賣出的債券以承銷價(jià)轉(zhuǎn)為長期投資。討論：銀行在上述業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中存在哪些問題？,23,二、利潤表分析－參考答案,案例銀行中間業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制狀況不好。包銷業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)分屬于不同的業(yè)務(wù)種類，應(yīng)有相對獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理，不能讓兩項(xiàng)業(yè)務(wù)互相影響。案例銀行是

10、讓債券投資業(yè)務(wù)承擔(dān)了包銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。案例銀行用承購價(jià)而不是市場價(jià)將債券投資從交易賬戶轉(zhuǎn)移到銀行賬戶，掩蓋了投資的損失，這也是不允許的?，F(xiàn)行的會計(jì)制度只要求用承購價(jià)或發(fā)行價(jià)而不是市場價(jià)記賬，銀行更有機(jī)會出現(xiàn)類似問題。債券投資本不在案例銀行的業(yè)務(wù)計(jì)劃中，而且投資業(yè)務(wù)是因?yàn)閭N售不出去而被迫形成的，說明債券的價(jià)值已經(jīng)有損失了，案例銀行為此承擔(dān)了過多的風(fēng)險(xiǎn)。,24,二、利潤表分析－注意要點(diǎn),不同銀行之間的利潤比較利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 與會

11、計(jì)制度的關(guān)系 對其他監(jiān)管報(bào)表和資料的運(yùn)用,25,三、監(jiān)管指標(biāo),資產(chǎn)利潤率 **調(diào)整資產(chǎn)利潤率風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率 *資本利潤率 **凈利差 成本收入比率 **利息收入比率中間業(yè)務(wù)收入比率,26,三、監(jiān)管指標(biāo),資產(chǎn)利潤率定義設(shè)計(jì)原則適用范圍和頻度注意事項(xiàng)平均數(shù)的定義：簡單算術(shù)平均(a0 + an ) /2 (移動算術(shù)平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n)，n為數(shù)據(jù)時(shí)期,,,,,,27,三、監(jiān)管指標(biāo),調(diào)

12、整資產(chǎn)利潤率定義設(shè)計(jì)原則適用范圍和頻度注意事項(xiàng)僅計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備缺口 考慮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不同角度，例如5年,,,,,28,三、監(jiān)管指標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤率 定義設(shè)計(jì)原則適用范圍和頻度注意事項(xiàng)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的定義平均數(shù)的定義(同前),,,,,,29,三、監(jiān)管指標(biāo),資本利潤率 定義設(shè)計(jì)原則適用范圍和頻度注意事項(xiàng)指標(biāo)與資本充足率之間的關(guān)系誰更關(guān)心銀行的資本利潤率？,,,,,,,30,三、監(jiān)管指標(biāo),凈利

13、差 定義設(shè)計(jì)原則適用范圍和頻度注意事項(xiàng)指標(biāo)與不需付息負(fù)債的關(guān)系生息資產(chǎn),,,,,,,,返回,31,三、監(jiān)管指標(biāo),成本收入比率定義設(shè)計(jì)原則適用范圍和頻度注意事項(xiàng)營業(yè)收入的定義應(yīng)考慮指標(biāo)的周期變化特征背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn),,,,,,,,,32,三、監(jiān)管指標(biāo),利息收入比率利息收入比率=利息凈收入/營業(yè)收入×100% 中間業(yè)務(wù)收入比率中間業(yè)務(wù)收入比率=中間業(yè)務(wù)凈收入/營業(yè)收入×100% (