稅務檢查后帳務調(diào)整實例

1、稅務檢查后帳務調(diào)整實例稅務檢查后帳務調(diào)整實例（實行小企業(yè)會計準則）（實行小企業(yè)會計準則）增值稅部分增值稅部分根據(jù)國家稅務總局《增值稅日常稽查辦法》規(guī)定，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科

2、目，貸記有關科目；待全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶余額，并對該余額進行處理，處理之后，本賬戶無余額?！镀髽I(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，沒有“增值稅檢查調(diào)整”、“未交增值稅”等賬戶。我們建議增設“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，與增值稅申報表相銜接，主要涉及增值稅申報表以下幾項：項目欄次納稅檢查調(diào)整的銷售額4按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16本期應補（退）稅額37《小企業(yè)會計準則》無“以前年度損益調(diào)整”科目，但可增設

3、此科目，或者也可以將涉及損益的內(nèi)容直接計入“利潤分配未分配利潤”科目。增值稅具體業(yè)務實例增值稅具體業(yè)務實例1、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務未入賬申報（屬帳外循環(huán)、漏進漏出）、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務未入賬申報（屬帳外循環(huán)、漏進漏出）本年度：屬于以前年度：需補入庫，如果有合法憑證可以列支，如果沒有合法憑證再作納稅調(diào)整需補入庫，如果有合法憑證可以列支，如果沒有合法憑證再作納稅調(diào)整借：庫存商品貸：應付賬款（現(xiàn)金）補出庫補出庫借：以

4、前年度損益調(diào)整借：現(xiàn)金——應收款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費增值稅檢查調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應交稅費增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費未交增值稅查補增值稅繳納繳納借：應交稅費未交增值稅查補增值稅貸：銀行存款補提附加稅補提附加稅借：以前年度損益調(diào)整應交稅費增值稅檢查調(diào)整3、購買虛開的增值稅專用發(fā)票進行抵扣、購買虛開的增值稅專用發(fā)票進行抵扣4、購買虛開的運輸發(fā)票進行抵扣、購買虛開的運輸發(fā)票進行抵扣意味著沒有真實交易，購買虛開的增值稅專用發(fā)票相

5、應的“原材料”等屬于——不真實——需會計調(diào)整，相應沖減沖減原會計分錄。購買虛開的運輸發(fā)票也同樣，原來列支的渠道——是“營業(yè)費用”、“管理費用”還是“固定資產(chǎn)”——同樣，不真實——需會計調(diào)整，相應沖減沖減原會計分錄。3、購買虛開的增值稅專用發(fā)票進行抵扣如果是本年度，只需：借：原材料10貸：現(xiàn)金應付賬款10如果是以前年度，只需做：借：以前年度損益調(diào)整10貸：現(xiàn)金應付賬款104、購買虛開的運輸發(fā)票進行抵扣本年度：借：營業(yè)費用10貸：現(xiàn)金應付賬

6、款10以前年度：借：以前年度損益調(diào)整10貸：現(xiàn)金應付賬款105、取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票進行抵扣、取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票進行抵扣6、善意取得虛開的專用發(fā)票進行抵扣、善意取得虛開的專用發(fā)票進行抵扣7、取得第三方開具的運輸發(fā)票進行抵扣、取得第三方開具的運輸發(fā)票進行抵扣8、善意取得虛開的運輸發(fā)票進行抵扣、善意取得虛開的運輸發(fā)票進行抵扣取得第三方或善意取得，會計處理是對的，因憑證不合法只需作納稅調(diào)整。上述6項都是屬扣稅憑證取得不合

7、法。如果取得的進項憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進項稅，檢查發(fā)現(xiàn)后應做如下賬務調(diào)整：以前年度借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整本年度借：原材料、庫存商品、主營業(yè)務成本等貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整9、將購買超允許抵扣范圍固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票進行抵扣、將購買超允許抵扣范圍固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票進行抵扣屬抵扣范圍擅自擴大。如用于不動產(chǎn)的方面：以前年度借：在建工程、固定資產(chǎn)等貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整本年度借：在建工程、固定