第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽

1、第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,2,教學(xué)目的與要求,理解財(cái)務(wù)信息的重要意義財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)與方法掌握財(cái)務(wù)信息的局限性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,3,教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的局限性,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,4,一、財(cái)務(wù)信息概述

2、,（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)透視 1．會(huì)計(jì)系統(tǒng)流程,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,5,一、財(cái)務(wù)信息概述,2．會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯類別（會(huì)計(jì)要素） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的具體詞匯（會(huì)計(jì)科目）3. 會(huì)計(jì)語(yǔ)言語(yǔ)法會(huì)計(jì)主體——空間會(huì)計(jì)分期——時(shí)間貨幣計(jì)量——形式權(quán)責(zé)發(fā)生制——原則,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,6,一、財(cái)務(wù)信息

3、概述,（二）財(cái)務(wù)信息局限性 1．綜合與抽象帶來(lái)的局限2．貨幣計(jì)量帶來(lái)的局限3．歷史成本帶來(lái)的局限4．職業(yè)判斷與政策選擇帶來(lái)的局限,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,7,二、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注,（一）資產(chǎn)負(fù)債表 （11~2 P52~55） 1．定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。2．編制基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3．基本格式

4、賬戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó)采用的是賬戶式。,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,8,二、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注,（二）利潤(rùn)表（ 11~2 P56~58） 1．定義利潤(rùn)表是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，也就是反映企業(yè)某一特定內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)水平的報(bào)表。2．編制基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3．基本格式單步式和多步式兩種，我國(guó)采用多步式。,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,9,二、會(huì)計(jì)報(bào)

5、表及附注,（三）現(xiàn)金流量表（11~2 P58~61） 1．定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出情況的報(bào)表。2．編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~3．基本格式分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并最終匯總現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,10,二、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注,（四）會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)1．報(bào)表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利

6、潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表2．報(bào)表內(nèi)部的關(guān)系,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,11,二、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注,（五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 企業(yè)基本情況（項(xiàng)目2 P1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（項(xiàng)目1 P1）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（項(xiàng)目7.1 7.2 P10~11）或有事項(xiàng)的說(shuō)明（項(xiàng)目7.3 7.6 7.7 P1

7、1 P13~14 P15）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明（項(xiàng)目7.4 P11）,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,12,三、其他財(cái)務(wù)信息,（一）外部審計(jì)報(bào)告（項(xiàng)目11.1）無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告保留意見的審計(jì)報(bào)告否定意見的審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,13,三、其他財(cái)務(wù)信息,（二）內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料營(yíng)業(yè)收入明細(xì)資

8、料成本費(fèi)用明細(xì)資料資產(chǎn)明細(xì)資料責(zé)任會(huì)計(jì)資料,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,14,四、財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾,（一）粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)為了給業(yè)績(jī)考核臉上貼金為了獲取信貸資金和商業(yè)信用發(fā)了股票早日上市為了偷逃稅款或操縱股價(jià)為了某種政治企圖為了推卸企業(yè)和個(gè)人責(zé)任,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,15,四、財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾,（二）粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的方法利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)

9、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用資產(chǎn)評(píng)估取消潛虧利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用其他應(yīng)收入應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用時(shí)差調(diào)節(jié)利潤(rùn),2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,16,五、識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表騙局,（一）資產(chǎn)負(fù)債表股東占款，貨幣資金居高不下虛構(gòu)資產(chǎn)，少記負(fù)債（二）利潤(rùn)表虛構(gòu)收入，少記成本主營(yíng)不夠，賣地來(lái)湊銷售回購(gòu)，增加利潤(rùn)少記收入，多記成本,為什么！,會(huì)計(jì)報(bào)表上有什么

10、表現(xiàn)？,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,17,五、識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表騙局,（三）現(xiàn)金流量表是否存在不正常的現(xiàn)金流動(dòng)（虛構(gòu)收入）是否存在現(xiàn)金限制使用的情況是否存在現(xiàn)金流與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表不相配現(xiàn)象資金挪移舞弊大股東占款,會(huì)計(jì)報(bào)表上有什么表現(xiàn)？,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表概覽,18,五、如何識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表的騙局,（四）案例說(shuō)明 五糧液（利益輸送）

11、 ST中葡、電廣傳媒（利潤(rùn)疑問(wèn)） 廣東明珠（大股東占款） 藍(lán)田股份、銀廣廈、綠大地、萬(wàn)福生科（虛假報(bào)表） 其他類型的案例：貴州茅臺(tái)（資產(chǎn)質(zhì)量）、上海汽車（企業(yè)結(jié)構(gòu)）、漢王科技（資產(chǎn)質(zhì)量）、四川長(zhǎng)虹（資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流量）、申通地鐵（業(yè)務(wù)問(wèn)題） A股造假公案,會(huì)計(jì)報(bào)表上有什么表現(xiàn)？,2024/3/27,《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 第2章 財(cái)務(wù)報(bào)表