基于信息化背景的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究

1、1基于信息化背景的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究摘要：信息化條件下，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，財(cái)務(wù)管理工作趨于復(fù)雜，高校建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)作用重大。本文從分析內(nèi)部控制發(fā)展歷程出發(fā)，對(duì)現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入剖析，提出構(gòu)建高校信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展措施，以期提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的效率、效果。關(guān)鍵詞：高校信息化內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題建議近年來(lái)，隨著信息技術(shù)在高校財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用、高校籌資渠道多元化，高校財(cái)務(wù)管理工作日趨復(fù)雜化，財(cái)務(wù)

2、管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。高校財(cái)務(wù)管理信息化帶來(lái)了財(cái)務(wù)流程的變化，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生了顯著的影響。在高校的財(cái)務(wù)管理模式從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，將內(nèi)部控制的理念嵌入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)之中，可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動(dòng)高校內(nèi)部控制工作的可持續(xù)發(fā)展。一、內(nèi)部控制發(fā)展歷程回顧現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制起源于20世紀(jì)初的美國(guó)，內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)歷了從萌芽到不斷發(fā)展完善的歷程。1992年，CO

3、SO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》，即COSO報(bào)告。該報(bào)告詳細(xì)闡述了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)以及五要素。COSO報(bào)告的主要目的是建立有助于企業(yè)提高工作效率、降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)管理、財(cái)會(huì)工3（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷。高等教育法規(guī)定，高校作為依法獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源以財(cái)政撥款為主，同時(shí)，長(zhǎng)期受教育行政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的影響，還沒(méi)有深刻理解到高校獨(dú)立法人的真正含義。很多高校長(zhǎng)期以

4、來(lái)重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，部分高校對(duì)內(nèi)部控制在思想上還不夠重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度弱化。許多高校雖制定了相關(guān)制度，但在實(shí)際管理過(guò)程中，在重大支出項(xiàng)目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責(zé)任制度，執(zhí)行不嚴(yán)，有的形同虛設(shè)，由“一把手”說(shuō)了算，缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。由此可見(jiàn)，高校作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一個(gè)分子，內(nèi)部控制環(huán)境直接造成高校內(nèi)部控制方式方法的根本差異。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。目前，大多數(shù)高校缺乏健全的內(nèi)部控制制度，個(gè)

5、別學(xué)校甚至在執(zhí)行最基本的內(nèi)部控制制度方面也存在許多漏洞，高校財(cái)務(wù)記賬與出納人員、物資采購(gòu)人員及招標(biāo)人員沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)制約。部分高校的許多財(cái)務(wù)內(nèi)控制度常常執(zhí)行不到位，使內(nèi)部制度流于形式；或?yàn)閼?yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查要求，建立了掛在墻上的內(nèi)部控制制度；部分高校在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)容簡(jiǎn)單，職責(zé)權(quán)限不明確，存在內(nèi)控管理上的漏洞，為違法犯罪的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件，導(dǎo)致部分高校在物資采購(gòu)、新校區(qū)建設(shè)等領(lǐng)域利用職務(wù)之便，收受賄賂，違法犯罪。因此，完善內(nèi)控制