客戶重要性對審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、高質(zhì)量審計對我國資本市場的有效運行發(fā)揮著巨大作用，不僅能避免公司財務(wù)信息的違規(guī)披露，而且能避免財務(wù)信息使用者的利益遭受意外損失。因此，審計質(zhì)量問題成為審計理論界和實務(wù)界一直以來均關(guān)心的核心問題之一。本文以客觀事實為依據(jù)，分析了我國審計質(zhì)量的現(xiàn)狀及成因，在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上建立多元回歸模型進(jìn)行實證研究，分析審計客戶重要性是如何影響審計質(zhì)量的。
　　國內(nèi)學(xué)者多年的研究成果顯示我國上市公司審計質(zhì)量普遍較低，這表面上是上市公司、會計師事務(wù)所

2、和監(jiān)管者三方面的原因，究其根源則是經(jīng)濟(jì)依賴性的影響。審計師對審計客戶的經(jīng)濟(jì)依賴損害了審計師的獨立性，尤其是當(dāng)客戶是重要客戶時，其對審計師經(jīng)濟(jì)收入的影響比較大，審計師作為理性經(jīng)濟(jì)人，很有可能追求自身利益最大化而喪失獨立性，不能保障審計質(zhì)量，出具有利于重要客戶但是不公允的審計意見，損害財務(wù)報告使用者的利益。只有當(dāng)喪失獨立性的行為成本高于所帶來的收益時，審計師才有動機(jī)去保持獨立性，保證審計質(zhì)量。
　　本文利用2007、2008、2009

3、三年我國上市公司的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，建立多變量回歸模型進(jìn)行實證檢驗，實證結(jié)果表明:在大規(guī)模會計師事務(wù)所中，客戶重要性與審計質(zhì)量顯著正相關(guān)，客戶重要性越大，審計質(zhì)量越高。而在整體樣本和小規(guī)模會計師事務(wù)所中，審計質(zhì)量與客戶重要性并無統(tǒng)計上的相關(guān)關(guān)系，無論客戶是否重要，對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量均無太大影響。
　　本文的實證結(jié)果表明大規(guī)模會計師事務(wù)常常意味著審計質(zhì)量也較高，為促進(jìn)會計師事務(wù)所之間的健康競爭，促進(jìn)我國證券市場有序發(fā)展運行，應(yīng)對會