工資中22項優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定

1、工資中工資中2222項優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定項優(yōu)惠政策及特殊規(guī)定對于免征個人所得稅的“執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額”由于項目多，各地標準不一致。一、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免納個人所得稅。《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以

2、及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。二、離、退休人員工資薪金所得《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離

3、休工資、離休生活補助費；離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。三、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）規(guī)定，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，

4、視同退休工資、離休工資免征個人所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕7號)規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個人所得稅：1、對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休

5、工資，免征個人所得稅；2、除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。四、個人福利費《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費免征個人所得稅。以及《個人所得稅法實施《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員

6、的副食品補貼，是不屬于工資薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。需要提醒的是，對于免征個人所得稅的“執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額”由于項目多，各地標準不一致。九、軍人的轉業(yè)費、復員費《個人所得稅法》第四條的規(guī)定，軍人的轉業(yè)費、復員費免納個人所得稅?！敦斦俊叶悇湛偩株P于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅問題的的通知》（財稅〔1996〕14號）的規(guī)定，屬于軍隊干部的免稅

7、項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼有8項：政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼。暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；伙食補貼。十、“老外”工資薪金個人所得稅減免《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》和（國稅發(fā)〔1994〕148號）等文件的規(guī)定，

8、境外人員的下列所得免征個人所得稅：①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕第020號）、《國家稅務總局關于世界銀行、聯(lián)合國

9、直接派遣來華工作的專家享受免征個人所得稅有關問題的通知》（國稅函發(fā)〔1996〕417號）、以及《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔197〕054號）規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月