課本審計(jì)基礎(chǔ)第三版-參考答案

1、1審計(jì)基礎(chǔ)參考答案審計(jì)基礎(chǔ)參考答案第一章第一章審計(jì)總論審計(jì)總論1.單項(xiàng)選擇題（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B（8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多項(xiàng)選擇題（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）AD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判斷題（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（1

2、1）√（12）X4.簡答題（1）審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員依職權(quán)或接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查并發(fā)表意見，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。概念可以從以下幾個(gè)方面來把握：①審計(jì)的主體審計(jì)的主體是審計(jì)人即“專門機(jī)構(gòu)和人員”。只有專門機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動(dòng)，才可以稱之為審計(jì)。②審計(jì)的客體審計(jì)的客體是被審計(jì)人，是指接受審查

3、、監(jiān)督與評價(jià)的被審計(jì)單位。包括各級政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。③審計(jì)對象審計(jì)的對象即審查的內(nèi)容，通常把審計(jì)的對象高度概括為被審計(jì)單位的會計(jì)資料和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。④審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的依據(jù)，就是對所查明的事實(shí)進(jìn)行評價(jià)和判斷，據(jù)以提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。⑤審計(jì)的目的審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和審計(jì)授權(quán)人或委托人對審計(jì)工作的要求。本教材是以內(nèi)部審計(jì)為例證線索，

4、其審計(jì)的目的是通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。⑥審計(jì)特征獨(dú)立性所謂獨(dú)立性，就是秉公、按原則辦事。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)，不受外力的干擾和影響。權(quán)威性審計(jì)的權(quán)威性來自兩個(gè)方面：法律賦予的權(quán)威和自身工作樹立的權(quán)威公正性與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求。（2

5、）我國國家審計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展過程，大體上可分為六個(gè)階段：西周初期初步形成階段；秦漢時(shí)期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進(jìn)階段；新中國振興階段。（3）新中國成立后我國的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程大體上經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：第一階段(1983年—1994年)為我國內(nèi)部審計(jì)初步建立的階段。第二階段(1994年—2002年)為我3①可以提高審計(jì)工作效率。②能夠保證審計(jì)工作質(zhì)量。③是審計(jì)人員必須掌握的基本技能。（

6、4）民間審計(jì)程序的構(gòu)成：準(zhǔn)備階段主要工作包括以下幾項(xiàng)：了解被審計(jì)單位的基本情況；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；初步評估重要性水平；初步評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制和審核審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)的實(shí)施階段包括以下幾項(xiàng)：進(jìn)駐被審計(jì)單位；評審內(nèi)部控制制度——符合性測試；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。民間審計(jì)終結(jié)階段的主要程序：整理和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；撰寫和提交審計(jì)報(bào)告；審計(jì)資料的清理和歸檔。內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)成：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作包括以

7、下幾項(xiàng)：編制年度審計(jì)計(jì)劃；確定具體審計(jì)項(xiàng)目；制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；制定審計(jì)方案；送達(dá)審計(jì)通知書。實(shí)施階段包括以下幾項(xiàng)：進(jìn)駐被審計(jì)單位；評審內(nèi)部控制制度——符合性測試；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。終結(jié)階段的主要程序：整理和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；撰寫和提交審計(jì)報(bào)告；審計(jì)資料的清理和歸檔；下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，通知被審計(jì)單位執(zhí)行（不做處罰的項(xiàng)目只下達(dá)審計(jì)意見書）；后續(xù)審計(jì)。（5）①是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)

8、或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。②研究重要性的意義。這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能會影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策；還可以用來確定審計(jì)人員可接受（容忍）的最大差錯(cuò)數(shù)額。（6）①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員作出的審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離，而將承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的可能性。②審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)③新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型強(qiáng)調(diào)提高注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)

9、對，同時(shí)強(qiáng)調(diào)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位。新審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，并遵循新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊會計(jì)師應(yīng)從理論上理解新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，從主觀上強(qiáng)化防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識，從行動(dòng)上貫徹新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，努力提高對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對能力，全面、規(guī)范履行審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。只有這樣，才能更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，更好地遵循財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)，將原有“審計(jì)程序執(zhí)行到位”的

10、簡單審計(jì)理念更新為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的綜合審計(jì)理念。（7）①審計(jì)計(jì)劃的定義。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。②審計(jì)計(jì)劃的作用?？梢詤f(xié)調(diào)審計(jì)人員之間的工作，可以使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以保持合理的審計(jì)成本。（8）①民間審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：a被審計(jì)單位的基本情況。b審計(jì)的目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。c