間接法現金流量表參考方法

1、間接法現金流量表間接法現金流量表一、原理：一、原理：凈利潤是以權責發(fā)生制為基礎計算的，現金流量則是以收付實現制為基礎編制的。間接法現金流量的編制原理就是以企業(yè)報告期內按照權責發(fā)生制計算的凈利潤為起點（利潤表中“凈利潤”），通過對有關項目進行調整，轉換為按照收付實現制計算出來的企業(yè)當期經營活動產生的現金流量的方法。具體步驟如下：（一）、以權責發(fā)生制下的凈利潤為起點，剔除非生產經營活動產生的凈利潤，將“凈利潤”調整為權責發(fā)生制下的經營活動凈

2、利潤（A）。凈利潤加：曾經減少利潤，但與經營活動無關的項目（不屬于經營活動的損失）（1）處置固定資產、無形資產等產生的損失（2）固定資產報廢損失（3）財務費用（利息支出及融資顧問費等）（4）投資損失減：曾經增加利潤，但與經營活動無關的項目（不屬于經營活動的收益）（1）處置固定資產、無形資產等產生的收益（2）財務費用（利息收入及非經營性產生的匯兌損益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手續(xù)費等經營活動相關的項目）（3）投資收益（二）、通過

3、對經營活動中與利潤有關，但與現金流無關的項目進行調整，將（A）調整為收付實現制下的凈利潤（B）。加：經營活動中曾經減少利潤，但不減少現金的項目（實際沒有支付現金的費用）（1）計提的資產減值損失（2）固定資產折舊（3）無形資產攤銷（4）待攤費用攤銷（5）產品銷售成本（存貨的減少）（6）遞延所得稅“貸”項（遞延所得稅資產的減少和遞延所得稅負債的增加）（7）計算所得稅（應交稅金的增加）減：經營活動中曾經增加利潤，但不增加現金的項目（實際沒有收

4、到現金的收益）（1）應收賬款的增加（2）應收票據的增加（3）預收賬款的減少（三）、通過對經營活動中與利潤無關，但與現金有關的項目進行調整，將（B）調整需加回當期計提的存貨減值；14、經營性應收項目的減少（增加以“”填列）：=應收賬款賬面（期初期末）應收票據（期初期末）預付賬款賬面（期初期末）其他應收款賬面（期初期末），如用資產負債表應收項目期初期末余額計算，需加回當期計提的應收壞賬準備。注意：所有項目應剔除非經營性應收變動，如集團內企業(yè)