免抵退計(jì)算方法及案例

1、我們先講繳稅的原理（一般納稅人）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，作為一個(gè)一般納稅人從事出口的話，分為內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)兩種。這應(yīng)該很好理解，比如我賣(mài)老干媽?zhuān)赡茉趪?guó)內(nèi)賣(mài)，也可能出口的國(guó)外，揚(yáng)我國(guó)威。根據(jù)這種劃分，上面黑體字里的公式我們就能變種為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（外銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額）我國(guó)對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口（即外銷(xiāo)）的退稅優(yōu)惠政策（當(dāng)然，也存在出口

2、征稅，這不在本問(wèn)題范疇）是“免、抵、退”。免：對(duì)于外銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額予以免除；抵：外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額；退：抵扣下來(lái)還有還有剩余，予以退還；內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)照舊，無(wú)優(yōu)惠?！酉聛?lái)我們重點(diǎn)講外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣——————————————據(jù)不同：生產(chǎn)企業(yè)：實(shí)際離岸價(jià)保稅和免稅的金額實(shí)際離岸價(jià)，又稱(chēng)之為FOB，即出口發(fā)票上填寫(xiě)的數(shù)字，我的理解就是出口的不含稅價(jià)，具體賣(mài)出的數(shù)字（這句可能不對(duì)，歡迎指正）。多說(shuō)一句，我一直

3、好奇，為什么生產(chǎn)企業(yè)的免退稅依據(jù)是其FOB，而不是進(jìn)價(jià)，這點(diǎn)希望有誰(shuí)能指點(diǎn)我一下，感謝不盡。在實(shí)際出口中，因?yàn)榕c外國(guó)人交易，所以涉及到外幣的問(wèn)題，我們相應(yīng)的需要折算成人民幣。保稅和免稅的金額，這點(diǎn)應(yīng)該很好理解。當(dāng)初買(mǎi)來(lái)就沒(méi)繳稅，總不能現(xiàn)在指望ZF再倒貼吧？外貿(mào)企業(yè)：購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)具體指的就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)專(zhuān)用增值稅發(fā)票上的金額，或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的完稅價(jià)?！酉聛?lái)講退稅率和具體公式——————