內部會計控制規(guī)范——擔保（試行）

1、1內部會計控制規(guī)范——擔保（試行）第一章總則第一條為了加強單位對擔保業(yè)務的內部控制，規(guī)范擔保行為，防范擔保風險，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對外擔保業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。國家有關法律法規(guī)對擔保業(yè)務另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三條國務院有關部門可以根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的擔保業(yè)務內部控制規(guī)定。各單位應當按照國家

2、有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關擔保業(yè)務內部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的擔保業(yè)務內部控制制度，明確擔保評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。第四條單位應當制定擔保政策，明確擔保的對象、范圍、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果。單位負責人對本單位擔保業(yè)務內部控制的建立健全及有效實施負責。第二章崗位分工與授權批準第五條單位應當對擔保業(yè)務建立嚴格的崗位責任制，明確相關部門和

3、崗位的職責、權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）擔保業(yè)務的評估與審批；（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。單位不得由同一部門或個人辦理擔保業(yè)務的全過程。第六條單位辦理擔保業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，了解擔保法等相關法律法規(guī)，熟悉擔保業(yè)務流程，掌握擔保專業(yè)知識。第七條單位應當對擔保業(yè)務建立授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工

4、作要求。第八條審批人應當根據擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。嚴禁未經授權的機構或人員辦理擔保業(yè)務。3保關系。第十九條單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度關于擔保業(yè)務的處理規(guī)定，對擔保業(yè)務進行核算和披露。第五章監(jiān)督檢查第二十條單位應當建立對擔保業(yè)務內部控制的監(jiān)督檢查

5、制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。第二十一條擔保業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：（一）擔保業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在擔保業(yè)務不相容職務混崗的現象。（二）擔保業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查擔保對象是否符合規(guī)定，擔保業(yè)務評估是否科學合理，擔保業(yè)務的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權審批的行為。（三）擔保業(yè)務的審批情況。重點檢查擔保業(yè)務審批過程是否符合規(guī)定的程序。（四）擔保業(yè)務監(jiān)測報

6、告制度的落實情況。重點檢查對被擔保人財務風險及被擔保事項的實施情況是否定期提交監(jiān)測報告，以及反擔保財產的安全、完整是否得到保證。（五）擔保合同到期是否及時辦理終結手續(xù)。第二十二條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的擔保業(yè)務內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當及時報告，有關部門應當查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內部管理權限報告擔保業(yè)務內部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。第六章附則第二十三條本規(guī)范由財政部負責